日(rì)前，财政部会(huì)计(jì)司、国务(wù)院国资委财管运行(xíng)局、证监会会(huì)计部有关(guān)负责人就《国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所管理办(bàn)法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通过规范(fàn)的流(liú)程(chéng)、科学的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执业质量高的会(huì)计师事(shì)务所，有利(lì)于保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)相(xiāng)关(guān)工(gōng)作尚存在制度不完善(shàn)、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是(shì)会计师事务(wù)所选聘(pìn)流程亟(jí)待规(guī)范。部(bù)分企业选聘会计师事(shì)务(wù)所时，未(wèi)明(míng)确(què)具体评(píng)分标(biāo)准。二是恶性竞(jìng2018年中秋节是几月几号，2018年中秋节是哪一天阳历)争现象仍(réng)有(yǒu)发(fā)生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘(pìn)的(de)首要条件，个别会计(jì)师(shī)事务所以远低(dī)于项目(mù)成本为代(dài)价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投(tóu)入(rù)不足(zú)，审计质量(liàng)难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换政策有(yǒu)待(dài)健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需(xū)形成统(tǒng)一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之(zhī)间的(de)合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一(yī)步规范财务(wù)审计秩序 促进(jìn)注册会计(jì)师行业健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘机制建设(shè)。为(wèi)落实上述要(yào)求，保护会计(jì)师事务所(suǒ)和利益相关方(fāng)的合法(fǎ)权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质(zhì)量，财政部会(huì)同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国(guó)办发(fā)30号文(wén)印(yìn)发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了(le)征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征求意见(jiàn)，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)注册会(huì)计师(shī)行业的(de)公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了一些具(jù)体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了(le)进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含五(wǔ)方(fāng)面内容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的(de)重点(diǎn)环节(jié)、评价要(yào)素、质量管理水平和(hé)审计费用的分值权(quán)重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看，主要对(duì)四(sì)方面(miàn)内(nèi)容进(jìn)行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低(dī)于40％，审计(jì)费用报价(jià)的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计(jì)师事务所(suǒ)的报价(jià)平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出(chū)了审计(jì)费(fèi)用报(bào)价得分公式。评价要(yào)素至少(shǎo)应当包(bāo)括审(shěn)计费(fèi)用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定(dìng)，强化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的(de)，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行的轮(lún)换规(guī)定与《选聘办法》存(cún)在不一致(zhì)、或者没有规(guī)定(dìng)的，由履(lǚ)行(xíng)出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字(zì)注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情形下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公平(píng)竞争。根据(jù)《注(zhù)册会计(jì)师法》等(děng)法律规定，会计师(shī)事务所(suǒ)承接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等(děng)经营(yíng)主体，依(yī)法执业(yè)受法律保护(hù)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明确，设定的(de)各项标(biāo)准适(shì)用于中国境(jìng)内(nèi)依法成立的所有会计(jì)师事(shì)务(wù)所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要(yào)素和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确要求企业不得(dé)以不合(hé)理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会计师事务(wù)所(suǒ)量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制(zhì)定选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的政策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制(zhì)度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确(què)定评价要素和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务(wù)所和(hé)审(shěn)计费(fèi)用建议，监督及评估会计师事务(wù)所(suǒ)审计(jì)工作(zuò)，定期向2018年中秋节是几月几号，2018年中秋节是哪一天阳历董事会(huì)提(tí)交会计师事务所履职情(qíng)况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不合理变(biàn)更会计师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审(shěn)计独(dú)立(lì)性存疑(yí)、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视(shì)，进一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织(zhī)，周密(mì)部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计(jì)师(shī)事务(wù)所两个层面做(zuò)好培训(xùn)，做(zuò)好过渡(dù)期(qī)衔接工(gōng)作。各(gè)地可(kě)结合本地(dì)区(qū)实际情况进一(yī)步(bù)探(tàn)索选聘会(huì)计师事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范选聘。二(èr)是加大监(jiān)督检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计(jì)师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级(jí)财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机(jī)构要加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完(wán)善(shàn)工作机制，密切(qiè)协(xié)作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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