日前，财政(zhèng)部会(huì)计司(sī)、国务院国(guó)资(zī)委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公(gōng)众利(lì)益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价(jià)，选聘(pìn)专业(yè)胜(shèng)任能(néng)力(lì)强、执业(yè)质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审计报告的(de)质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善(shàn)、流程不(bù)规范等问(wèn)题(tí)，制约审计质量的(de)提高(gāo)。一是会计师(shī)事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把低价作为选聘的(de)首要(yào)条件，个别(bié)会计师事务(wù)所(suǒ)以远低(dī)于项(xiàng)目成本为代价承(chéng)接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量(liàng)难以得到(dào)有效(xiào)保证。三(sān)是会计师事务所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完(wán)善。各类国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和审计(jì)成本、审(shěn)计风险之间的(de)合理平衡(héng)。四是审计(jì)委(wěi)员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进一步规(guī)范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为(wèi)导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述(shù)要求，保护会计师事务所和利益相关方的(de)合法权益，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促(cù)进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审(shěn)计质量，财政部会(huì)同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印发(fā)后(hòu)，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对(duì)性的调查研(yán)究，会同国务院肉夹馍可以带上飞机吗，肉夹馍可以带上飞机吗国内国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发(fā)了(le)《财政(zhèng)部办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质量为导向的(de)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体(tǐ)的修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什(shén)么(me肉夹馍可以带上飞机吗，肉夹馍可以带上飞机吗国内)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一(yī)是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程规(guī)范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)的重(zhòng)点环节(jié)、评价(jià)要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用(yòng)的分值(zhí)权重、具体评(píng)分(fēn)标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换、项目合伙人(rén)和(hé)注册会计师轮(lún)换(huàn)、信息(xī)披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费用报价的分值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师事务所的报价(jià)平均值(zhí)作为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计费用(yòng)报价得分公式。评(píng)价要素至少应当(dāng)包括审(shěn)计费用报(bào)价(jià)、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换(huàn)规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的时(shí)间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按(àn)规(guī)定延长至(zhì)不超过10年，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前(qián)执行的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或(huò)者没有规定(dìng)的，由履行(xíng)出(chū)资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于(yú)审(shěn)计项目合(hé)伙人(rén)和签(qiān)字注(zhù)册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了不(bù)同情形下(xià)的轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师(shī)事务所承接(jiē)业务不受行政区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会(huì)计师事务所(suǒ)是平等经营(yíng)主(zhǔ)体(tǐ)，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确(què)，设定(dìng)的各项标准适用于中国(guó)境(jìng)内(nèi)依法成立(lì)的所有会计(jì)师事务所，一视(shì)同仁。明确(què)要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的(de)准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要求企业不得(dé)以不合(hé)理的条件限(xiàn)制或者排斥(chì)潜(qián)在拟应(yīng)聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不得为个(gè)别会计师事务所量身定肉夹馍可以带上飞机吗，肉夹馍可以带上飞机吗国内制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的(de)职(zhí)责包括(kuò)：制定选聘会计师(shī)事务(wù)所的政策、流(liú)程(chéng)及相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评价(jià)要素和具(jù)体评(píng)分标准、监督选聘(pìn)过(guò)程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督(dū)及评估(gū)会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会(huì)计(jì)师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会(huì)应当重(zhòng)点关(guān)注的事(shì)项包括：企业可能存在不(bù)合理变更会计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务(wù)所(suǒ)、审计(jì)独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要(yào)人(rén)员(yuán)等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过(guò)渡(dù)期(qī)衔(xián)接工作。各地可结(jié)合本地区(qū)实(shí)际情况进一步探索选聘会计(jì)师事(shì)务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的(de)企业和(hé)会计师事(shì)务所要依法严肃处(chù)理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构(gòu)要(yào)加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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