日前，财(cái)政部会计司(sī)、国务院国资(zī)委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负(fù)责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公众利益。企业(yè)通过规(guī)范的流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力强、执业质(zhì)量高的(de)会(huì)计师事务所，有利于保(bǎo)证审计(jì)报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚(shàng)存在(zài)制度(dù)不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务(wù)所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的首要条件，个(gè)别(bié)会计师事(shì)务所以远低于(yú)项目成(chéng)本(běn)为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源(yuán)投入(rù)不足(zú)，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一规(guī)范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委员(yuán)会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册(cè)会(huì)计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进(jìn)以质量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实(shí)上述要求(qiú)，保护会计师事务(wù)所(suǒ)和利益相关方的合法(fǎ)权益(yì)，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升(shēng)审计质量，财政部会同国(guó)务院国资(zī)委、证(zhèng)监会制定(dìng)印(yìn)发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印发(fā)后，我们(men)即启动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工(gōng)作，开(kāi)展了(le)针(zhēn)对性的调查研(yán)究，会同国务(wù)院国资(zī)委(wěi)、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意(yì)见、组织专家专(zhuān)题研讨(耳朵旁的字有哪些字，带右耳朵旁的字有哪些tǎo)基础上(shàng)，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发(fā)了《财政部(bù)办公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求意见(jiàn)，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出(chū)、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于(yú)推进建立以质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进注册(cè)会计(jì)师行业(yè)的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意见(jiàn)提(tí)出了(le)一些具体的(de)修改建(jiàn)议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包含(hán)五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适(shì)用的(de)企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和(hé)审计费用的(de)分值(zhí)权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师(shī)事务(wù)所轮(lún)换、项目合伙人和注册(cè)会计(jì)师轮换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主(zhǔ)要(yào)对(duì)四方(fāng)面内容(róng)进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不(bù)高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计师(shī)事务所的(de)报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式(shì)。评价要素至少(shǎo)应当包括审计(jì)费用报(bào)价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人(rén)力(lì)及其他(tā)资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控(kòng)股上市(shì)公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一会(huì)计(jì)师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职(zhí耳朵旁的字有哪些字，带右耳朵旁的字有哪些)责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年(nián)内完成衔(xián)接(jiē)工作。对于审计项目合伙(huǒ)人(rén)和(hé)签(qiān)字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情(qíng)形下(xià)的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等(děng)法律规定，会计(jì)师事务(wù)所承接(jiē)业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务(wù)所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则(zé)明确，设定(dìng)的各项标准适用于(yú)中国(guó)境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确要求(qiú)企业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企业不得(dé)以不合理的(de)条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，不得为个别会计师事(shì)务所量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的(de)职(zhí)责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所的(de)政策、流程及相关内部(bù)控制制(zhì)度(dù)，提议启动选聘(pìn)工(gōng)作(zuò)、审(shěn)议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价要素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事(shì)务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估(gū)会计师事(shì)务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计师事务所履职(zhí)情(qíng)况报告和审计委员(yuán)会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关(guān)注的(de)事项包括(kuò)：企业可能存在(zài)不(bù)合(hé)理(lǐ)变更会计师事务(wù)所的(de)情(qíng)形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力(lì)不足的会计师事(shì)务所(suǒ)、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变动较(jiào)大、轮(lún)换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的(de)重要制(zhì)度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构(gòu)应(yīng)当(dāng)高度(dù)重视，进一步(bù)增(zēng)强责任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会(huì)计师事务(wù)所两个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实(shí)际情况进一步(bù)探耳朵旁的字有哪些字，带右耳朵旁的字有哪些(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切(qiè)实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依(yī)法严肃(sù)处理。三(sān)是各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切(qiè)协(xié)作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的(de)各项(xiàng)工作。

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