日前，财政(zhèng)部会计司、国务(wù)院国资委财管运(yùn)行局、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关负(fù)责人(rén)就《国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背(bèi)景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关(guān)乎(hū)公众利益。企业(yè)通过规(guī)范(fàn)的流程、科学(xué)的评价(jià)，选聘专业胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质量高的会(huì)计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的(de)质量。当前，国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存(cún)在制度不(bù)完善(shàn)、流程不(bù)规范等(děng)问题，制约审计质量的提高(部门经理大还是总监大，部门经理大还是总监大些gāo)。一是会计师事务部门经理大还是总监大，部门经理大还是总监大些(wù)所选聘流(liú)程亟(jí)待规(guī)范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所时，未(wèi)明确具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的(de)首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计(jì)资源(yuán)投入不足，审计质(zhì)量难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三是会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)轮换(huàn)政策(cè)有待健全(quán)完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合理(lǐ)平衡。四是(shì)审(shěn)计委员会(huì)责(zé)任有待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范(fàn)财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要(yào)求，保护会(huì)计师事务所和(hé)利益相关(guān)方(fāng)的(de)合法权(quán)益，规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，推(tuī)动(dòng)提升审计质(zhì)量，财政部会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布(bù)经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开(kāi)展了针(zhēn)对(duì)性的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了(le)《财(cái)政部办公厅关(guān)于(yú)征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业(yè)的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提出了一(yī)些(xiē)具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在(zài)反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿作了(le)进一(yī)步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要内容(róng)是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方(fāng)面内容(róng)：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业(yè)范围、适(shì)用(yòng)的选聘(pìn)事(shì)项等。二(èr)是(shì)选聘(pìn)重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的(de)分值权(quán)重、具(jù)体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平(píng)的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师事务所的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式。评价(jià)要素(sù)至少应当包(bāo)括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记(jì)录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮换规定，强化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上(部门经理大还是总监大，部门经理大还是总监大些shàng)市公司）连续聘用(yòng)同一会计(jì)师事务(wù)所的时间不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责的机(jī)构统(tǒng)筹安排(pái)，两年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)了(le)不(bù)同情形下的(de)轮(lún)换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计(jì)师(shī)法》等(děng)法律规定，会计(jì)师事务所承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定(dìng)的(de)各项标准(zhǔn)适用(yòng)于中国境(jìng)内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘方式(shì)的，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合(hé)理(lǐ)的(de)准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明确要求(qiú)企业不得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不(bù)得为个(gè)别(bié)会计师事务所量身(shēn)定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委(wěi)员(yuán)会的职(zhí)责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会计(jì)师(shī)事务所的政策、流(liú)程(chéng)及相关内部控制(zhì)制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任(rèn)会(huì)计师事务所和审计费用(yòng)建议(yì)，监督及评(píng)估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情况报告等(děng)。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包(bāo)括：企业可(kě)能存在不(bù)合理变更会计师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足的会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较大、轮(lún)换会(huì)计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部(bù)门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督(dū)管(guǎn)理机构应当高度重视(shì)，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大(dà)宣(xuān)传(chuán)和指导(dǎo)力度，从企(qǐ)业(yè)和(hé)会计(jì)师事务(wù)所两个层面做好培(péi)训，做好过(guò)渡(dù)期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步(bù)探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好事(shì)中事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师(shī)事务所要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三是各级财(cái)政部门(mén)、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机(jī)构要(yào)加(jiā)强沟通(tōng)协调，健全完善工作机(jī)制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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