日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委(wěi)财管运行局、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关(guān)负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业(yè)通(tōng)过规范的(de)流(liú)程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会(huì)计师事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规(guī)范(fàn)。部分企(qǐ)业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标(biāo)准。二(èr)是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低(dī)价作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会(huì)计(jì)师事务所以远低于项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计(jì)资源投入不足，审计质(zhì)量难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企做法不(bù)一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审(shěn)计风(fēng)险之(zhī)间的(de)合理平衡(héng)。四是审计(jì)委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财务审计(jì)秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实上述要求，保护会(huì)计师(shī)事务所和利益相关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为，促(cù)进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经(jīng)历了哪(nǎ)些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文(wén)印(yìn)发后，我(wǒ)们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作，开展了(le)针对(duì)性的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单(dān)位(wèi)意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计(jì)师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进注册(cè)会计(jì)师行业的公平(píng)竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同(tóng)时，部(bù)分反馈意(yì)见提出了一些具(jù)体的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认(rèn)真梳理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意(yì)见(jiàn)的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意(yì)见稿作(zuò)了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方面内容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制(zhì)定依据、适用(yòng)的企业范围、适(shì)用的选聘事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范(fàn)，对(duì)选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价(jià)要(yào)素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的(de)分(fēn)值权重、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审(shěn)计(jì)费(fèi)用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点(diǎn)事(shì)项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量管理水平(píng)的(de)分值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出(chū)了审计费用报价(jià)得(dé)分(fēn)公(gōng)式。评价要(yào)素(sù)至(zhì)少应当(dāng)包(bāo)括审(shěn)计费用报价、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量管(顶的速度越来越快越叫的原因，顶的速度越来越快过程guǎn)理水平、工作方案(àn)、人(rén)力(lì)及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风(fēng)险承担能力水平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化(huà)独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上市公司）连(lián)续聘用(yòng)同一(yī)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的时间(jiān)不(bù)超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目(mù)合伙人和签字(zì)注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情形下的(de)轮换(huàn)要(yào)求和冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)承(chéng)接(jiē)业务(wù)不受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计(jì)师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则(zé)明确，设(shè)定的各(gè)项标准适用于(yú)中国境内依法(fǎ)成立的(de)所有会(huì)计师(shī)事务所，一视(shì)同(tóng)仁(rén)。明确要(yào)求(qiú)企业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式的，顶的速度越来越快越叫的原因，顶的速度越来越快过程应(yīng)当公开选聘信息、评价要素(sù)和评(píng)分标(biāo)准，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所，不得为(wèi)个别会计师(shī)事(shì)务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流(liú)程及相关内(nèi)部控制制度，提议(yì)启动选聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素(sù)和具(jù)体评分标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估(gū)会(huì)计师(shī)事务所审计工作，定期(qī)向董事会提交会计师事务(wù)所履职情况(kuàng)报(bào)告和审计委员会监督情况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注的(de)事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计师事务(wù)所、审(shěn)计(jì)独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师(shī)事务(wù)所和(hé)主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)应当高(gāo)度重(zhòng)视(shì)，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和(hé)指导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和(hé)会(huì)计师事务所两(liǎng)个层(céng)面做(zuò)好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各(gè)地可结合本地区(qū)实(shí)际情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业(yè)和(hé)会计师事务所要依法严(yán)肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实(shí)施(shī)《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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