日(rì)前，财(cái)政部会计(jì)司、国(guó)务院国(guó)资委财管运(yùn)行局(jú)、证(zhèng)监会(huì)会计部有关负责(zé)人就《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答(dá)了(le)记(jì)者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业(yè)通过(guò)规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能(néng)力强、执业(yè)质量高的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利于(yú)保证审计报告的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存在(zài)制度不完(wán)善、流(liú)程不规范等问题(tí)，制约审计质量的提(tí)高(gāo)。一(yī)是会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范。部(bù)分企业选聘会(huì)计(jì)师事务所时(shí)，未明确(què)具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的(de)首要条件，个(gè)别会计(jì)师(shī)事务所以远低于(yú)项目成本(běn)为代价(jià)承接(jiē)业(yè)务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健(jiàn)全(quán)完善(shàn)。各(gè)类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形(xíng)成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本(běn)、审古代陇西成纪是现在的哪里，陇西成纪怎么读计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步(bù)规范财(cái)务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号(hào)文）明(míng)确要求(qiú)推进以质(zhì)量(liàng)为导向的会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护(hù)会计师事务(wù)所和利益相(xiāng)关方的合(hé)法权益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促(cù)进公平(píng)竞争，推动提升审计(jì)质量，财政(zhèng)部会(huì)同国(guó)务院国资(zī)委、证监会制定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发(fā)布(bù)经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政部办公(gōng)厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办(bàn)法（征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意(yì)见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容(róng)全面、指导性强、可(kě)操作(zuò)性高(gāo)，有助(zhù)于推(tuī)进(jìn)建立以质量为导向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进(jìn)注册会(huì)计师(shī)行业的(de)公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部(bù)分(fēn)反(fǎn)馈意见(jiàn)提出(chū)了(le)一些(xiē)具体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见的基(jī)础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿作了进(jìn)一(yī)步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主要(yào)包含五方(fāng)面内容(róng)：一是总体说明(míng)，主要包(bāo)括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重(zhòng)点事项(xiàng)规范(fàn)。四是监督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对四方(fāng)面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权(quán)重应不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的(de)报(bào)价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用(yòng)报(bào)价得分公(gōng)式。评价要(yào)素(sù)至少应(yīng)当(dāng)包(bāo)括审计费用(yòng)报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工(gōng)作方(fāng)案(àn)、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担(dān)能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间(jiān)不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如(rú)果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的(de)机构统筹安(ān)排，两年内(nèi)完成衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。对于审计(jì)项(xiàng)目(mù)合(hé)伙人古代陇西成纪是现在的哪里，陇西成纪怎么读和签字(zì)注册(cè)会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求(qiú)和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业务不(bù)受行(xíng)政区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师事(shì)务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内依(yī)法(fǎ)成立的(de)所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确(què)要求(qiú)企业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价(jià)要素和评(píng)分标准，保(bǎo)证合(hé)理(lǐ)的准(zhǔn)备(bèi)应聘(pìn)时间，公示(shì)选聘结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得(dé)以不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任会(huì)计师事务所(suǒ)和审计(jì)费用建(jiàn)议，监督及(jí)评(píng)估(gū)会计师(shī)事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定(dìng)期向(xiàng)董事(shì)会提交会计师(shī)事务(wù)所履职情况报告(gào)和审计(jì)委员会监督情况(kuàng)报(bào)告等(děng)。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业(yè)可能存在不(bù)合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务(wù)所、审计(jì)独(dú)立(lì)性存疑、审(shěn)计(jì)费用(yòng)变动较大(dà)、轮换会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实(shí)古代陇西成纪是现在的哪里，陇西成纪怎么读施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国(guó)办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师(shī)事务(wù)所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工作。各(gè)地可结合本地(dì)区(qū)实(shí)际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所具体指引，指导企业(yè)规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好事中(zhōng)事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的(de)企(qǐ)业(yè)和会计师事务(wù)所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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