日(rì)前，财政部(bù)会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关(guān)负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益(yì)。企业通(tōng)过规范的流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专(zhuān)业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高的会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，有利于保证审(shěn)计(jì)报告的(de)质量。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所相(xiāng)关(guān)工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师(shī)事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待(dài)规范。部(bù)分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过(guò)程中简单把(bǎ)低价作(zuò)为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于(yú)项目(mù)成本为代价承接业务，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成(chéng)统(tǒng)一(yī)规范的轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限和(hé)审计成本、审(shěn)计风险之间的合(hé)理(lǐ)平衡(héng)。四是审计(jì)委员会(huì)责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业(yè)健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文(wén)）明(míng)确要求(qiú)推(tuī)进以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计(jì)师事务所和利(lì)益相关方的合(hé)法权(quán)益(yì)，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部(bù)会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发(fā)了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历(lì)了哪些过(guò)程？

　中考考几科,总分多少分，中考一般各科考多少分　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性(xìng)的调(diào)查研(yán)究，会同国(guó)务院国(guó)资(zī)委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形(xíng)成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈65份，合(hé)计(jì)反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有(yǒu)助(zhù)于规(guī)范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)注(zhù)册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些(xiē)具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)进行了(le)认真(zhēn)梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了(le)进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容(róng)是什(shén)么(me)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包(bāo)括(kuò)制(zhì)定依(yī)据(jù)、适用的(de)企(qǐ)业(yè)范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点(diǎn)流(liú)程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重(zhòng)点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费用的中考考几科,总分多少分，中考一般各科考多少分分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和(hé)注册(cè)会(huì)计师轮(lún)换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将所有会计(jì)师事务所的报价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少应(yīng)当(dāng)包括审计(jì)费(fèi)用报价、事务所资质(zhì)条件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理水平(píng)、工(gōng)作方案(àn)、人力及其他(tā)资源配备、信息(xī)安全(quán)管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定(dìng)，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连(lián)续聘用同一会计师事务(wù)所的时间不(bù)超过8年(nián)，确有(yǒu)需要(yào)的，可按(àn)规(guī)定延长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业当前(qián)执(zhí)行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致、或者没有规定的(de)，由履行出资人职责的(de)机构统筹安排(pái)，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同(tóng)情形下的(de)轮换(huàn)要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会计(jì)师法》等(děng)法律规定，会计师(shī)事务所(suǒ)承接(jiē)业(yè)务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开、规则(zé)明确，设(shè)定的各项标准适(shì)用于中国境内依(yī)法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要求(qiú)企业(yè)在选聘(pìn)会计师事务(wù)所过(guò)程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企(qǐ)业(yè)采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息(xī)、评(píng)价要素和(hé)评分标准，保(bǎo)证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求企业不(bù)得以不合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不得为个(gè)别(bié)会计师事务所量身(shēn)定(dìng)制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)的(de)政策、流程及相(xiāng)关内部控制制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评(píng)价要素和具体(tǐ)评分标(biāo中考考几科,总分多少分，中考一般各科考多少分)准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会(huì)计师事务(wù)所和审(shěn)计费用建议(yì)，监督(dū)及(jí)评估会计师事(shì)务所审(shěn)计(jì)工作，定期向董事会提(tí)交会(huì)计师事务所履职(zhí)情况报告和(hé)审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业(yè)可能存在(zài)不(bù)合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不(bù)足的会计师事(shì)务所、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较大、轮(lún)换会(huì)计师(shī)事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各地(dì)可结合本地区实际(jì)情(qíng)况进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的企(qǐ)业和(hé)会计师(shī)事(shì)务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构要加强沟通协调，健全(quán)完(wán)善工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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