日前，财(cái)政部会计(jì)司、国(guó)务(wù)院国(guó)资(zī)委财管运行局、证监会会计部有关负(fù)责(zé)人就《国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通过规范(fàn)的流(liú)程、科学的(de)评价，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力强、执业质量(liàng)高的(de)会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报告(gào)的质(zhì)量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)。二是(shì)恶(è)性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单(dān)把(bǎ)低(dī)价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接(j现实中真的可以把人玩坏吗iē)业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资源(yuán)投入不(bù)足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三(sān)是(shì)会(huì)计师事务所轮换(huàn)政(zhèng)策(cè)有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四(sì)是审计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于(yú)进一(yī)步规范财务审(shěn)计秩序(xù) 促进注(zhù)册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要(yào)求(qiú)，保护会计师(shī)事务(wù)所和利益相关(guān)方的合法权(quán)益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展(zhǎn)了(le)针(zhēn)对性(xìng)的(de)调(diào)查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形(xíng)成(chéng)了征求意见稿现实中真的可以把人玩坏吗。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部(bù)办公厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可(kě)操作性(xìng)高，有助于推(tuī)进建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规范(fàn)国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师行业的(de)公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)提(tí)出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿作了进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面(miàn)内容(róng)：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据、适用的(de)企(qǐ)业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审(shěn)计费(fèi)用的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师事(shì)务(wù)所轮(lún)换(huàn)、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册会(huì)计师轮(lún)换、信(xìn)息披露等(děng)重点事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看(kàn)，主要对(duì)四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)的分值权重应(yīng)不(bù)低(dī)于40％，审计(jì)费用报价的分(fēn)值权重应不高于(yú)15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师事务所的(de)报(bào)价平(píng)均值(zhí)作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费(fèi)用(yòng)报价得(dé)分(fēn)公式(shì)。评价要素(sù)至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平(píng)、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立性(xìng)要求(qiú)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控(kòng)股上市公(gōng)司(sī)）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国(guó)有企业(yè)当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存(cún)在不一(yī)致(zhì)、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职责的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于(yú)审计项目合(hé)伙人和(hé)签字注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了不同情形下(xià)的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业务不(bù)受(shòu)行政区域、行(xíng)业(yè)限制(zhì)，各类会计(jì)师事务所是平(píng)等经(jīng)营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于(yú)中国境内(nèi)依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确(què)要求企业(yè)在(zài)选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业(yè)不得(dé)以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计(jì)师事务所，不得为个别会计师事(shì)务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会(huì)的(de)职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部(bù)控制制度，提(tí)议(yì)启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过(guò)程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董事会(huì)提交会计(jì)师事务所履职情况报告(gào)和审计委员会(huì)监督情(qíng)况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业(yè)可能存在不合理变更会计(jì)师事(shì)务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和(hé)主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理(lǐ)机构应当高度重视(shì)，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周(zhōu)密(mì)部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企业(yè)和会计师事务所两个层面(miàn)做好培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切(qiè)实(shí)做好(hǎo)事(shì)中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级财(cái)政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构(gòu)要加强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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