日前(qián)，财政部会计司(sī)、国务院国资委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会会计部(bù)有(yǒu)关(guān)负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范(fàn)的(de)流程、科(kē)学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相关工(gōng)作尚存在制(zhì)度不完善、流程不(bù)规范等问(wèn)题(tí)，制约审(shěn)计质(zhì)量(liàng)的提高。一是(shì)会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟(jí)待规(guī)范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会计师事(shì)务(wù)所时，未明确具(jù)体评分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要(yào)条件，个别会计师事务所以远低(dī)于项目成(chéng)本为代价承接(jiē)业务(wù)，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得(dé)到有效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健(jiàn)全(quán)完善(shàn)。各(gè)类国(guó)企做(zuò)法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成(chéng)统一规(guī)范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的(de)合(hé)理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进(jìn)一步规范(fàn)财务审计秩序(xù) 促(cù)进注(zhù)册(cè)会(huì)计师行业(yè)健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明(míng)确要求推进以质量为导(dǎo)向的(de)会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会(huì)计师事务所和利益(yì)相关方(fāng)的合法权益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计质(zhì)量，财(cái)政部会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性的调(diào)查(chá)研究，会同国(guó)务院国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监(jiān)会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单位意(yì)见、组织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求(qiú)意见，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性高，有助于推(tuī)进建立以质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于规(guī)范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所行为，促(cù)进注册会计师行业(yè)的(de)公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提(tí)出了一些具体的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行了(le)认真梳理，并(bìng)充(chōng)分(fēn)吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对(duì)征求意见稿作了(le)进一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依(yī)据、适用的企(qǐ)业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘(pìn)事项等(děng)。二(èr)是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流(liú)程(chéng)规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平(píng)和审(shěn)计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会(huì)计师轮(lún)换、信(xìn)息披露等重点事(shì)项规(guī)范。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面(miàn)内容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)，质量管理水平的分值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给(gěi)出了审计(jì)费(fèi)用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性(xìng)要(yào)求。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，国(guó)有企业（含国(guó)有控股上市公司(sī)）连续聘用同一(yī)会(huì)计师(shī)事务所的(de)时(shí)间不超过(guò)8年，确(què)有需要(yào)的，可(kě)按(àn)规定延长(zhǎng)至(zhì)不(bù)超过10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做(zuò)好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔接方式，如(rú)果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情(qíng)形(xíng)下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业(yè)务(wù)不受行政区域、行(xíng)业限制，各(gè)类会计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确(què)，设定的各项标准适(shì)用(yòng)于中国(guó)境内(nèi)依(yī)法(fǎ)成立的所有会(huì)计师事务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求(qiú)企业在选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保(bǎo)障(zhàng)选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要(yào)素和(hé)评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别会(huì)计师事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及(jí)相关(guān)内部控制制(zhì)度，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评(píng)价要素和具体评分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事务所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议(yì)，监督及评(píng)估会计(jì)师事务所审计(jì)工作，定期向董事会提交会(huì)计师事务所(suǒ)履职(zhí)情况报告(gào)和审计委(wěi)员(yuán)会监督情况报(bào)告等。审计委员会应当重点关注的(de)事项包括：企业可能(néng)存(cún)在(zài)不合理变更会计师(shī)事务所的情形、微端是什么意思 手机端玩的叫微端吗聘(pìn)任胜(shèng)任能力不(bù)足的会(huì)计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计(jì)师事务(wù)所和主要(微端是什么意思 手机端玩的叫微端吗微端是什么意思 手机端玩的叫微端吗n>yào)人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国(guó)办发(fā)30号(hào)文的(de)重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构应当(dāng)高(gāo)度重(zhòng)视，进一步增强责任意(yì)识，精(jīng)心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施(shī)。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导力度(dù)，从(cóng)企业(yè)和(hé)会(huì)计师(shī)事务所两个层面(miàn)做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各(gè)地(dì)可结合本地(dì)区(qū)实际情况进一步探索选聘会计师事(shì)务(wù)所具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规范(fàn)选聘(pìn)。二(èr)是(shì)加(jiā)大(dà)监(jiān)督(dū)检查力度，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企(qǐ)业和会计(jì)师事务所要依(yī)法严肃处(chù)理。三是各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构要(yào)加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力(lì)，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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