日前，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局(jú)、证监会会(huì)计部有(yǒu)关负责人就《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什么(me)？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业(yè)通过(guò)规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告(gào)的(de)质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程(chéng)不规范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师事(shì)务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业(yè)选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在(zài)招标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会(huì)计师事务(wù)所以远低于(yú)项目成本为代价(jià)承接(jiē)业(yè)务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投(tóu)入不足，审计质量难(nán)以得到(dào)有效保(bǎo)证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不(bù)一，执行尺度不(bù)一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年(nián)限和(hé)审计成本(běn)、审计风险之间(jiān)的(de)合理平(píng)衡。四是审计委员会(huì)责(zé)任有待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一(yī)步(bù)规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明(míng)确(què)要求推(tuī)进以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要(yào)求，保护(hù)会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审(shěn)计质量，财(cái)政部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印发(fā)后(hòu)，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性(xìng)的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政部办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收(shōu)到(dào)书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制(zhì)，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为(wèi)，促进注册(cè)会计师行(xíng)业的公平竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意见进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部(bù)门(mén)意见的基(jī)础上，对征求意见(jiàn)稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主(zhǔ)要(yào)包含五方(fāng)面内容：一(yī)是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据(jù)、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的(de)选聘事(shì)项等(děng)。二是选聘(pìn)重(zhòng)点(diǎn)流程规(guī)范(fàn)，对(duì)选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点(diǎn)环节(jié)、评价要(yào)素(sù)、质量管理水平(píng)和审(shěn)计费(fèi)用的(de)分值权重(zhòng)、具体评(píng)分(fēn)标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注(zhù)册(cè)会计师轮换、信息披露(lù)等重(zhòng)点事项规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务(wù)所的报价平均值(zhí)作为选聘基(jī)准价，并给(gěi)出(chū)了审(shěn)计费(fèi)用报价(jià)得分公式(shì)。评价要素至少应当包(bāo)括审计费(fèi)用报价(jià)、事务所资质条件、执业记(jì)录(lù)、质量管理水平、工作方案、人(rén)力(lì)及其他(tā)资源配备、信息(xī)安(ān)全管理、风险承(chéng)担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会(huì)计师事务(wù)所的时间不超(chāo)过8年(nián)，确有需要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须开(kāi)展(zhǎn)轮(lún)换。为(wèi)做(zuò)好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮换(huàn)规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人(rén)职(zhí)责(zé)的机构统筹(chóu)安(ān)排，两(liǎng)年内完(wán)成衔(xián)接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了(le)不同情形左眉毛有一根特别长是什么意思？下的(de)轮换(huàn)要(yào)求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册(cè)会计师法》等法律(lǜ)规(guī)定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会(huì)计师事务所(suǒ)是平(píng)等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则(zé)明确，设定的各项标准适用(yòng)于(yú)中国境(jìng)内依法成(chéng)立的所有会计师(shī)事务所(suǒ)，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求企业在(zài)选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评(píng)价(jià)要素和(hé)评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业(yè)不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不得为个别会(huì)计师(shī)事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的(de)职(zhí)责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所的政策、流(liú)程及(jí)相关内部控制(zhì)制度，提议(yì)启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确(què)定评价(jià)要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计师事务(wù)所和审(shěn)计费用建议，监督及评(píng)估(gū)会计师事务所审计工作，定期(qī)向董事(shì)会提交会(huì)计师事务所(suǒ)履(lǚ)职(zhí)情况报左眉毛有一根特别长是什么意思？告和审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可(kě)能存(cún)在(zài)不合理(lǐ)变更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足的(de)会(huì)计师(shī)事务所、审计独(dú)立(lì)性(xìng)存(cún)疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国办发(fā)30号文的(de)重(zhòng)要(yào)制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理(lǐ)机构应(yīng)当高度重视(shì)，进一步(bù)增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)有效实施。一是加(jiā)大(dà)宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结(jié)合本地区实际(jì)情况进一步探(tàn)索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指导企业规(guī)范(fàn)选聘。二是(shì)加(jiā)大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后(hòu)左眉毛有一根特别长是什么意思？监管，对(duì)违反规定的企业(yè)和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要加强沟(gōu)通(tōng)协调(diào)，健全完善工作机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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