日前(qián)，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务院(yuàn)国资委财(cái)管(guǎn)运(yùn)行(xíng)局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答(dá)了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景(jǐng)是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于(yú)保(bǎo)证审计(jì)报(bào)告(gào)的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会(huì)计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事(shì)务(wù)所时，未明确(què)具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的(de)首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审(shěn)计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是(shì)审计委员(yuán)会责任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范(fàn)财务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求(qiú)推进以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求，保(bǎo)护会计(jì)师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量(liàng)，财(cái)政部会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了(le)针对性的调查研究，会(huì)同国(guó)务(wù)院国资委、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上(shàng)，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们(men)印发了《财政(zhèng)部办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作(zuò)性(xìng)高(gāo)，有助于(yú)推(tuī)进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册(cè)会计师行业的(de)公平竞争，提升审计(jì)质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们对所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研(yán)讨(tǎo)、征求相(xiāng)关(guān)部(bù)门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进(jìn)一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依据(jù)、适(shì)用(yòng)的企业范围、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等。二是(shì)选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点(diǎn)环(huán)节、评价要素、质量(liàng)管理水平和(hé)审计费用的(de)分值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮(lún)换、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规(guī)范。四是(shì)监督(dū)检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方(fāng)面内容(róng)进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事务所的报价平均值作为选聘基(jī)准价，并给出了(le)审计费用(yòng)报价(jià)得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人力(lì)及(jí)其他资源(yuán)配备(bèi)、信息(xī)安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要乐福鞋按什么鞋码买，乐福鞋不适合什么人穿求。《选聘办法》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规(guī)定延(yán)长至不超过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当(d乐福鞋按什么鞋码买，乐福鞋不适合什么人穿āng)前执(zhí)行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不(bù)一致(zhì)、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职(zhí)责的机构统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接(jiē)工(gōng)作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册(cè)会(huì)计(jì)师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形下的(de)轮(lún)换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据(jù)《注册(cè)会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)是平等经(jīng)营主体，依法执业(yè)受乐福鞋按什么鞋码买，乐福鞋不适合什么人穿(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公(gōng)开、规则明(míng)确(què)，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正进行。企业(yè)采用(yòng)公开(kāi)选聘方式的，应当公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的(de)准备(bèi)应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的(de)条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得(dé)为个(gè)别会(huì)计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计(jì)委(wěi)员(yuán)会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师(shī)事务所的(de)政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关(guān)内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评(píng)价要素和(hé)具体评分标准、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事(shì)务(wù)所和审计费用建议，监督(dū)及评(píng)估会计师事(shì)务(wù)所审计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提(tí)交会(huì)计师事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和(hé)审计委员会(huì)监督(dū)情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注(zhù)的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能(néng)存在不合(hé)理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动(dòng)较大(dà)、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国办发(fā)30号文的重要(yào)制度(dù)安排(pái)，各级财政部(bù)门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构、证券监督(dū)管理机构应(yīng)当(dāng)高度重视(shì)，进一步增强(qiáng)责(zé)任意识，精心组织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面(miàn)做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实(shí)际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计师事务(wù)所具体指引(yǐn)，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和(hé)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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