日(rì)前(qián)，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计部有关负(fù)责(zé)人(rén)就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过(guò)规范的(de)流程(chéng)、科学的(de)评价，选聘专业胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质量(liàng)高的会计师(shī)事务(wù)所，有利(lì)于(yú)保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题(tí)，制(zhì)约审(shěn)计质(zhì)量(liàng)的提高。一是(shì)会计师(shī)事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企(q找对象硬性条件是什么意思，硬性条件是啥意思ǐ)业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程(chéng)中简单把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资(zī)源投入不足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换(huàn)年限和(hé)审计成(chéng)本、审计(jì)风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡(héng)。四(sì)是审计委员会责(zé)任有待进一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计(jì)秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明确要求推进(jìn)以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针对性(xìng)的调查研(yán)究，会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关(guān)单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共(gòng)收(shōu)到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办法》重点突(tū)出(chū)、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立(lì)以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助(zhù)于规(guī)范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审(shěn)计(jì)质量。同时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出了(le)一些具体(tǐ)的修改建议。我们(men)对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的(de)基(jī)础上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包(bāo)含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节(jié)、评(píng)价(jià)要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)和审计(jì)费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高限价、审计费用浮(fú)动(dòng)等事(shì)项进行规定。三是会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露(lù)等重点事项规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面(miàn)内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平的分值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审(shěn)计(jì)费(fèi)用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了(le)审(shěn)计费用报(bào)价得分公(gōng)式。评价要素至少应(yīng)当包(bāo)括审(shěn)计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信(xìn)息安全(quán)管理(lǐ)、风(f找对象硬性条件是什么意思，硬性条件是啥意思ēng)险承担(dān)能力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮(lún)换规定，强化(huà)独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计师事(shì)务(wù)所的时(shí)间不(bù)超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有(yǒu)企业当(dāng)前执行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完(wán)成衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。对于审(shěn)计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政区(qū)域(yù)、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计(jì)师事(shì)务所是(shì)平等经营主体(tǐ)，依法执业(yè)受法律保护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明(míng)确，设定的各项标(biāo)准适(shì)用(yòng)于中国境内依法成立(lì)的所有会(huì)计师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明(míng)确(què)要求(qiú)企业在选聘会计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公正进行。企业(yè)采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保证合(hé)理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示选聘(pìn)结(jié)果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个(gè)别(bié)会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所的(de)政(zhèng)策、流(liú)程及相关内部控制制度(dù)，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要素(sù)和具体(tǐ)评分找对象硬性条件是什么意思，硬性条件是啥意思标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计(jì)费(fèi)用建议，监督及评(píng)估会计(jì)师事务所审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事会(huì)提交(jiāo)会(huì)计师事务所履职情况报(bào)告和审计委(wěi)员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点(diǎn)关(guān)注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合(hé)理变更(gèng)会计师事(shì)务所的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和(hé)会计师(shī)事务(wù)所两(liǎng)个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地(dì)可(kě)结合本地(dì)区实际情况进(jìn)一步(bù)探(tàn)索选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规定的企业(yè)和会计师(shī)事务所要依(yī)法严(yán)肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全完善工(gōng)作机制(zhì)，密切协(xié)作，形成(chéng)合(hé)力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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