日前(qián)，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计部(bù)有关(guān)负责(zé)人(rén)就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了(le)记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不(bù)规范等问(wèn)题(tí)，制约审(shěn)计质量的提(tí)高(gāo)。一(yī)是(shì)会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个(gè)别(bié)会计师事(shì)务(wù)所以远低于项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶(è)性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成(chéng)统一规(guī)范的(de)轮换(huàn)制度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和(hé)审计成本(běn)、审计(jì)风险(xiǎn)之间(jiān)的合(hé)理平(píng)衡。四是审计(jì)委员(yuán)会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确要求推进以(yǐ)质量为(wèi)导向的(de)会计师事(shì)务所选聘机制建设(shè)。为落实(shí)上(shàng)述(shù)要求，保护(hù)会计(jì)师事务所和利益相关方的合法权益，规范国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发(fā)30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的(de)制定工作(zuò)，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专(zhuān)题(tí)研讨基础(chǔ)上(shàng)，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众(zhòng)征求意(yì)见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容(róng)全面、指导性强、可(kě)操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向的(de)会(huì)计(jì)师事(shì)务所选聘机(jī)制(zhì)，有助于(yú)规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促进注册(cè)会计师行(xíng)业的(de)公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了(le)一些具体的修(xiū)改建议(yì)。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了认(rèn)真梳理，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征求(qiú)意(yì)见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总体说明新字的繁体字有几画，新的繁体字是几画，主要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费用(yòng)浮动等事(shì)项进(jìn)行(xíng)规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和(hé)注册会计(jì)师轮换(huàn)、信息披(pī)露等重点事项规(guī)范(fàn)。四是监督(dū)检查(chá)。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要对四(sì)方面内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的(de)分值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价平均值(zhí)作为(wèi)选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给(gěi)出(chū)了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录(lù)、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其(qí)他资源配备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定(dìng)，国(guó)有企业(yè)（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规(guī)定延长至不超(chāo)过(guò)10年，之(zhī)后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形(xíng)下(xià)的轮换(huàn)要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注(zhù)册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不(bù)受行(xíng)政区域(yù)、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计(jì)师事务所是平(píng)等经(jīng)营主体(tǐ)，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用于(yú)中(zhōng)国(guó)境内(nèi)依(yī)法成立的所有会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确(què)要(yào)求企业在(zài)选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选新字的繁体字有几画，新的繁体字是几画聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示(shì)选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜(qián)在(zài)拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计委员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明(míng)确(què)，审(shěn)计新字的繁体字有几画，新的繁体字是几画委(wěi)员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相关(guān)内部控(kòng)制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素(sù)和(hé)具体(tǐ)评分标准、监督(dū)选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费用建议(yì)，监(jiān)督及评估会计(jì)师事务(wù)所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会提交会计(jì)师事务(wù)所履职情(qíng)况报告(gào)和审计委员会监督(dū)情况报告(gào)等(děng)。审计(jì)委(wěi)员会应当(dāng)重点关注(zhù)的事项包括(kuò)：企(qǐ)业(yè)可能存在不(bù)合理变更(gèng)会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务(wù)所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审计费用(yòng)变动较(jiào)大(dà)、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻(chè)实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步(bù)增(zēng)强责任意识，精心组织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企业和会(huì)计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可(kě)结(jié)合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是(shì)加大(dà)监(jiān)督检查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对(duì)违反规定的(de)企(qǐ)业和会计(jì)师事务所要依法严(yán)肃处理(lǐ)。三(sān)是(shì)各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的(de)各项工作(zuò)。

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