日前，财政部会计(jì)司、国务院国资(zī)委财管运行局(jú)、证监会(huì)会计部(bù)有关负责人就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能(néng)力(lì)强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有(yǒu)利(lì)于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质量(liàng)。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(台湾领导者是谁，现任台湾领导者是谁wù)所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等(děng)问题，制约审(shěn)计(jì)质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待(dài)规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn台湾领导者是谁，现任台湾领导者是谁)象仍(réng)有发(fā)生(shēng)。个别(bié)企业在招标过(guò)程(chéng)中简单把低价(jià)作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成(chéng)本(běn)为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投(tóu)入不(bù)足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一(yī)，执(zhí)行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规(guī)范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的(de)合理平衡。四是(shì)审计(jì)委员会责(zé)任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一(yī)步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明(míng)确要求推(tuī)进(jìn)以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实上(shàng)述(shù)要求，保护会计师事务(wù)所和利益(yì)相关(guān)方(fāng)的合法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计(jì)质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形(xíng)成了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财(cái)政部办公(gōng)厅关(guān)于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向(xiàng)社(shè)会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作(zuò)性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计(jì)师行业(yè)的(de)公平(píng)竞争，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出了(le)一些具体的修改(gǎi)建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的基础上，对征求(qiú)意(yì)见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包含五(wǔ)方面(miàn)内容(róng)：一是(shì)总体说明，主要(yào)包括制定依据(jù)、适用(yòng)的企(qǐ)业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审计(jì)费用的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审计(jì)费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人和注册(cè)会计(jì)师(shī)轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于(yú)40％，审计费用报(bào)价的分值权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师事(shì)务所的报价平均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记(jì)录、质量(liàng)管理水平(píng)、工(gōng)作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业(yè)（含国有控(kòng)股上市(shì)公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一会计师(shī)事务所的时间不(bù)超(chāo)过(guò)8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之(zhī)后须(xū)开展轮(lún)换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了(le)衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有(yǒu)规定的(de)，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签(qiān)字注(zhù)册会计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会(huì)计师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师事务所承接业务不(bù)受行政区(qū)域、行业限(xiàn)制，各(gè)类会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保(bǎo)护(hù)。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境内依法成(chéng)立(lì)的所有会计师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务(wù)所过(guò)程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业(yè)采用公开选聘方式(shì)的，应当(dāng)公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求(qiú)企业(yè)不得(dé)以不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得(dé)为个别(bié)会(huì)计师事务所量身定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审计委(wěi)员会责(zé)任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明(míng)确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政策(cè)、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素(sù)和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计(jì)师事务所和审计(jì)费用建议，监督及评估会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)审计工作(zuò)，定(dìng)期向(xiàng)董事会提(tí)交会计师事(shì)务所履职(zhí)情况报告(gào)和审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员(yuán)会应当重(zhòng)点关(guān)注的事项包(bāo)括：企业(yè)可能存在(zài)不合理变更(gèng)会计师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独(dú)立性(xìng)存疑、审计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换(huàn)会(huì)计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号(hào)文的重要制度安(ān)排，各(gè)级财政部(bù)门(mén)、国(guó)有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构(gòu)应当高度重视，进(jìn)一(yī)步(bù)增强责任意识，精心(xīn)组织，周密(mì)部署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实施。一(yī)是加(jiā)大宣传和指导力度，从企(qǐ)业(yè)和会计师事务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地(dì)可结(jié)合本地区实际情况进一步探索选聘会(huì)计师事务所具(jù)体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业(yè)规(guī)范选聘。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)力度(dù)，切实做(zuò)好事中(zhōng)事后监管，对违反(fǎn)规定的企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)要依法(台湾领导者是谁，现任台湾领导者是谁fǎ)严肃(sù)处理。三是各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作。

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