日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证(zhèng)监会(huì)会计部(bù)有(yǒu)关负(fù)责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范(fàn)的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力强(qiáng)、执业(yè)质量高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在(zài)制度不完(wán)善、流程不规范等(děng)问(wèn)题(tí)，制约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规(guī)范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计师事务所时，未(wèi)明确具体评分(fēn)标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有发(fā)生。个别(bié)企业(yè)在招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低(dī)于项目成(chéng)本为代价承(chéng)接业(yè)务头发剪了后悔了大概多久能长回来，3天头发长10厘米秘诀，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资(zī)源投入不(bù)足(zú)，审计质量难以得(dé)到有效保(bǎo)证。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换政策(cè)有待健全完善(shàn)。各类(lèi)国企做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的(de)轮换制(zhì)度(dù)，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间(jiān)的(de)合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委员会(huì)责任有待进(jìn)一(yī)步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一(yī)步(bù)规(guī)范财务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健(jiàn)康(kāng)发展的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发(fā)30号(hào)文）明确要求推进以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机(jī)制建设(shè)。为落实上述(shù)要求(qiú)，保护会计师事务(wù)所(suǒ)和利益(yì)相关方的合法(fǎ)权益(yì)，规(guī)范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财(cái)政部会同(tóng)国务院国资(zī)委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们(men)即启动了(le)《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工(gōng)作，开(kāi)展了针对性的(de)调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成(chéng)了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征求意见，共收到(dào)书(shū)面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于(yú)推进建(jiàn)立以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审(shěn)计(jì)质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关部(bù)门意(yì)见的(de)基础上，对(duì)征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内(nèi)容：一是(shì)总体(tǐ)说明(míng)，主要头发剪了后悔了大概多久能长回来，3天头发长10厘米秘诀包括(kuò)制定(dìng)依据(jù)、适用的企业(yè)范围、适用(yòng)的选聘事(shì)项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点(diǎn)环节、评价要素、质(zhì)量(liàng)管理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行规定。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换(huàn)、项目合伙人(rén)和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平的分(fēn)值(zhí)权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分(fēn)值权重应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的(de)报价平均值作为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计(jì)费用报价得(dé)分公式。评价要素至少应当(dāng)包括(kuò)审计费用(yòng)报价、事务所资(zī)质条件、执业记(jì)录(lù)、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作方(fāng)案、人力及其他资(zī)源配备、信息(xī)安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市(shì)公司）连续聘用同一会计(jì)师(shī)事务(wù)所的时间不超过8年(nián)，确有(yǒu)需(xū)要的(de)，可按(àn)规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不(bù)一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接(jiē)工(gōng)作。对于审计项目合(hé)伙人(rén)和(hé)签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不受行政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会(huì)计师事务所是平(píng)等经营主体，依(yī)法执业受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘(pìn)会(h头发剪了后悔了大概多久能长回来，3天头发长10厘米秘诀uì)计师事(shì)务所(suǒ)过(guò)程中，应当(dāng)保障选聘工作公平(píng)、公(gōng)正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素(sù)和(hé)评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企业不得(dé)以(yǐ)不合(hé)理的(de)条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事(shì)务所，不(bù)得为个别会计师(shī)事(shì)务(wù)所量身定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制(zhì)定选聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估(gū)会计师事务所审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会提交会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)履职情(qíng)况(kuàng)报告和审计委(wěi)员会监(jiān)督情况报(bào)告等。审计委(wěi)员(yuán)会应当重点关注的(de)事(shì)项包括：企业可(kě)能存在不合(hé)理变更(gèng)会计师事务(wù)所的(de)情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大(dà)、轮换会计师事务所和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实国办发30号(hào)文的重要(yào)制(zhì)度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度(dù)，从企业(yè)和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作。各地(dì)可结合本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是(shì)加(jiā)大(dà)监督检查力度，切实(shí)做好事(shì)中事(shì)后监(jiān)管，对(duì)违反(fǎn)规定(dìng)的(de)企业和会计师事务所(suǒ)要依法(fǎ)严(yán)肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构要(yào)加(jiā)强沟通(tōng)协调(diào)，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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