日(rì)前(qián)，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企业通过(guò)规(guī)范的流程(chéng)、科学(xué)的评价(jià)，选聘专业(yè)胜任能力强、执业(yè)质量高(gāo)的会计师事务所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前(qián)，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存(cún)在(zài)制度(dù)不完善、流(liú)程不规(guī)范等问题，制约审计质(zhì)量的(de)提(tí)高。一是(shì)会计(jì)师事务所选聘流(liú)程亟待规(guī)范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时(shí)，未明确具(jù)体评分标准。二是恶(è)性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目(mù)成本(běn)为(wèi)代价承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不足，审计质(zhì)量难(nán)以得到有效保证。三是(shì)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于(yú)进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业(yè)健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号文）明(míng)确(què)要求(qiú)推无可厚非是什么意思进以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计(jì)师事(shì)务所和(hé)利益相关方的(de)合(hé)法权益(yì)，规(guī)范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质量，财政部会同(tóng)国(guó)务院国资(zī)委、证监会制定印(yìn)发(fā)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调(diào)查研究，会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相关(guān)单位(wèi)意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了(le)征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意(yì)见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立(lì)以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制，有助于(yú)规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会计师行(xíng)业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部(bù)分反馈意见提出了一些(xiē)具体的(de)修改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充(chōng)分吸(xī)收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是(shì)总体说明(míng)，主要包(bāo)括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等(děng)。二是(shì)选聘(pìn)重(zhòng)点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理(lǐ)水平和审计费(fèi)用(yòng)的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务(wù)所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和注册(cè)会计师(shī)轮换、信(xìn)息(xī)披露等重点事(shì)项规(guī)范。四是监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对四(sì)方面(miàn)内容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报(bào)价平均值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给出了(le)审计(jì)费用(yòng)报价得(dé)分公式。评价要素至少(shǎo)应当(dāng)包括审计(jì)费用报价(jià)、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连续(xù)聘(pìn)用(yòng)同(tóng)一会计师(shī)事务(wù)所的(de)时间不超过8年(nián)，确(què)有需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不一(yī)致、或者没(méi)有规定的(de)，由履行出资人职(zhí)责(zé)的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和(hé)签字(zì)注(zhù)册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规定(dìng)了不(bù)同(tóng)情(qíng)形下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师(shī)法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则(zé)明确，设定(dìng)的各项标准适用于中(zhōng)国境(jìng)内依(yī)法成立的(de)所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平(píng)、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确(què)要求企业不得以不合(hé)理(lǐ)的(de)条(tiáo)件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师事务所，不(bù)得为个别(bié)会计师事务所量(liàng)身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实(shí)审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委(wěi)员会的(de)职责(zé)包括：制(zhì)定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务所的政策(cè)、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素和具(jù)体评分(fēn)标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和(hé)审(shěn)计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会提交会计师事(shì)务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告(gào)和(hé)审计(jì)委员会监(jiān)督(dū)情况报(bào)告等。审(shěn)计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的(de)会(huì)计师事务所(suǒ)、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大无可厚非是什么意思、轮(lún)换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)应当高(gāo)度重(zhòng)视(shì)，进一(yī)步增(zēng)强责任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师事务所两个(gè)层面(miàn)做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地(dì)可(kě)结合本(běn)地区实(shí)际(jì)情况(kuàng)进一步探索(suǒ)选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规(guī)定的(de)企(qǐ)业和会计师(shī)事(shì)务所要(yào)依法(fǎ)严(yán)肃处(chù)理。三是(shì)各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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