日前，财政部(bù)会(huì)计司、国务(wù)院国资委财管(guǎn)运行局、证监会(huì)会(huì)计部有关负责(zé)人就《国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关(guān)乎公众利(lì)益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业质(zhì)量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所相(xiāng)关工作尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的(de)提高。一是会计师事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规(guī)范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生(shēng)。个别(bié)企业在(zài)招标过程(chéng)中简单把低价(jià)作为选聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会(huì)计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计(jì)资(zī)源投入(rù)不足，审计(jì)质(zhì)量难以得到(dào)有效(xiào)保证(zhèng)。三是(shì)会计师(shī)事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计(jì)风险之间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待(dài)进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财务审计秩(zhì)序 促进注册(cè)会(huì)计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确(què)要(yào)求推(tuī)进以(yǐ)质(zhì)量为导(dǎo)向的会(huì)计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实(shí)上述要求，保护(hù)会计(jì)师事务所和利(lì)益相(xiāng)关方的合(hé)法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质(下士军衔是什么级别 下士是班长还是副排长zhì)量(liàng)，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布(bù)经历(lì)了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办(bàn)发30号文印(yìn)发(fā)后(hòu)，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所管理办(bàn)法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共(gòng)收到(dào)书面(miàn)反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可(kě)操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修(xiū)改(gǎi)建(jiàn)议。我们对(duì)所有反馈(kuì)意见进行了(le)认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关(guān)部(bù)门(mén)意见的(de)基(jī)础上，对征求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一步修改下士军衔是什么级别 下士是班长还是副排长完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企(qǐ)业(yè)范围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值(zhí)权(quán)重、具体评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会(huì)计师事(shì)务所轮(lún)换、项目合伙人和(hé)注(zhù)册会计师轮(lún)换(huàn)、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有会计师(shī)事务所(suǒ)的报价平均值作(zuò)为选聘(pìn)基(jī)准价，并(bìng)给(gěi)出了审计(jì)费用报价得(dé)分公式。评价要素(sù)至少(shǎo)应(yīng)当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含(hán)国(guó)有控(kòng)股上市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计师事(shì)务所的时间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好(hǎo)平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式(shì)，如果国有企业当(dāng)前执行的(de)轮(lún)换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致、或者没有规(guī)定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人(rén)和签字(zì)注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计(jì)师事(shì)务所承接业务不(bù)受行政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受(shòu)法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则明(míng)确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计(jì)师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要(yào)素和(hé)评(píng)分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示(shì)选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求企业不得以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计师事务(wù)所，不(bù)得(dé)为个(gè)别会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确(què)，审计委员(yuán)会的(de)职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和(hé)具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会(huì)计(jì)师(shī)事务所和审(shěn)计费(fèi)用建(jiàn)议(yì)，监督及评估(gū)会计师事务(wù)所审计工作，定(dìng)期向董事会提(tí)交会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)履(lǚ)职情况报(bào)告和审计委员会(huì)监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业可能存(cún)在不(bù)合(hé)理变更会计师事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不(bù)足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费(fèi)用(yòng)变动(dòng)较大(dà)、轮换(huàn)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实(shí)国办发(fā)30号文的重要(yào)制(zhì)度安排，各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实(shí)施。一(yī)是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际(jì)情(qíng)况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监(jiān)督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的(de)企(qǐ)业和(hé)会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)要加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合(hé)力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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