日前(qián)，财政部会计(jì)司、国务(wù)院国资委财(cái)管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎(hū)公众利益。企业通过规范的(de)流程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能(néng)力(lì)强、执(zhí)业质量高的(de)会计师事务所，有利于保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程(chéng)不(bù)规范等问(wèn)题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计师事务(wù)所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)时，未明(míng)确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过(guò)程中(zhōng)简单(dān)把低价作(zuò)为选聘的首(shǒu)要(yào)条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目(mù)成本(běn)为(wèi)代价承接业(yè)务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以(yǐ)得(dé)到有效(xiào)保证。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换政(zhèng)策有(yǒu)待健(jiàn)全完(wán)善。各类(lèi)国(guó)企做法不(bù)一(yī)，执行尺度不一(yī)，亟需(xū)形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计(jì)成(chéng)本、审(shěn)计(jì)风险之间的合理平衡(héng)。四是审计(jì)委(wěi)员会责任(rèn)有待(dài)进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册会计(jì)师行(xíng)业健康发(fā)展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求(qiú)推(tuī)进以质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的(de)会计师事务(wù)所选聘机(jī)制建设。为落实上(shàng)述要(yào)求，保护(hù)会计师事(shì)务所和利益相关(guān)方的合法权益(yì)，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办(bàn)发30号文印(yìn)发(fā)后，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会同国(guó)务(wù)院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组织(zhī)专家专题研(yán)讨基础上(shàng)，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部(bù)办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意(yì)见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所行为，促进注册会(huì)计师(shī)行(xíng)业(yè)的公平竞(jìng)争，提升审计(jì)质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上，对征求意见(jiàn)稿作了(le)进一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总体说(shuō)明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘书名号之间有没有标点符号，书名号之间有标点符号么(pìn)事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对(duì)选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式(shì)、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环(huán)节、评(píng)价(jià)要素、质量管理(lǐ)水平和审计(jì)费(fèi)用的(de)分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平的(de)分值权重应不低(dī)于(yú)40％，审计(jì)费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所(suǒ)有会计师事(shì)务(wù)所的(de)报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用(yòng)报价得分(fēn)公(gōng)式。评价要素至少(shǎo)应当包括(kuò)审(shěn)计(jì)费用报价、事务(wù)所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工(gōng)作方(fāng)案(àn)、人力及(jí)其他资(zī)源配备(bèi)、信息(xī)安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定(dìng)，强化(huà)独(dú)立性要(yào)求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一(yī)会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规(guī)定延长至不超(chāo)过10年，之后须(xū)开展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行(xíng)的(de)轮换(huàn)规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或(huò)者没有规(guī)定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排，书名号之间有没有标点符号，书名号之间有标点符号么两年内(nèi)完成衔接(jiē)工(gōng)作。对(duì)于审计项目(mù)合伙人和签字注册会(huì)计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计(jì)师(shī)法》等法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不(bù)受行政区(qū)域、行业限制，各类会(huì)计师事务(wù)所是(shì)平等(děng)经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适用(yòng)于中国境内依(yī)法成立的(de)所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确(què)要求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作公平(píng)、公正进行(xíng)。企业采用(yòng)公开选聘方式(shì)的(de)，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评(píng)价(jià)要素和评(píng)分标准，保(bǎo)证合理的(de)准备应聘时(shí)间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明确(què)要求(qiú)企业不得以(yǐ)不(bù)合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师事(shì)务所，不得为个(gè)别会计师(shī)事(shì)务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委员会责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确，审计委(wěi)员会的职责包括(kuò)：制(zhì)定选聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素(sù)和具体(tǐ)评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向董事(shì)会提交会计师事(shì)务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审计委员会监(jiān)督情况报(bào)告等。审计(jì)委员会应(yīng)当重点(diǎn)关注(zhù)的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能(néng)存在不合理变更会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会(huì)计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国(guó)办发(fā)30号(hào)文的(de)重(zhòng)要制度安(ān)排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理(lǐ)机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师(shī)事(shì)务(wù)所两个(gè)层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合本地区实际(jì)情(qíng)况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二(èr)是(shì)加(jiā)大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后(hòu)监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的(de)企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)要依(yī)法严肃(sù)处理。三(sān)是各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)各项工(gōng)作(zuò)。

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