日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负(fù)责(zé)人(rén)就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背(bèi)景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的(de)流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高(gāo)的会计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保证审(shěn)计(jì)报(bào)告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题(tí)，制约(yuē)审计(jì)质(zhì)量的(de)提高。一是会计(jì)师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务(wù)所时，未明确(què)具体评分标准。二是(shì)恶(è)性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中简单把低(dī)价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要条件，个(gè)别会计(jì)师事务所(suǒ)以远低于(yú)项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)政(zhèng)策(cè)有待健全完善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺度不(bù)一，亟(jí)需形成(chéng)统一(yī)规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮(lún)换年限和(hé)审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计(jì)委(wěi)员会责(zé)任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范(fàn)财务(wù)审计(jì)秩序(xù) 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)建设。为落(luò)实上述要(yào)求，保护会(huì)计(jì)师事务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关(guān)单(dān)位意见、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成了(le)征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财(cái)政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办(bàn)法（征求意见稿）乔布斯为什么把苹果给库克〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助于规范(fàn)国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行为，促(cù)进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计(jì)质量(liàng)。同(tóng)时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出了一些(xiē)具体的(de)修改(gǎi)建议。我们(men)对所有反馈意见进行(xíng)了(le)认真梳(shū)理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反复(fù)研(yán)讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适用(yòng)的企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流(liú)程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策(cè)机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管理水平(píng)和审计费用的分值权重、具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换、项(xiàng)目合伙人(rén)和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信息披露等(děng)重点事(shì)项规范(fàn)。四(sì)是监(jiān)督检查。五是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容(róng)看，主要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价的(de)分值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了(le)审计(jì)费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务(wù)所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全(quán)管理、风险承(chéng)担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是(shì)完善(shàn)轮换规(guī)定(dìng)，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)，国(guó)有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履行(xíng)出资人职责的(de)机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年内完成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项目合(hé)伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计师法》等(děng)法律规定，会(huì)计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务(wù)不受行政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各类会(huì)计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确(què)，设定的各项标准适用于中国(guó)境内依法成(chéng)立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事(shì)务所过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式(shì)的，应当公(gōng)开选聘信息(xī)、评(píng)价要素和评(píng)分标准，保证合(hé)理的(de)准(zhǔn)备(bèi)应(yīng)聘(pìn)时间(jiān)，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要(yào)求(qiú)企业不得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限(xiàn)制(zhì)或(huò)者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计师事(shì)务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职(zhí)责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)审(shěn)计费用(yòng)建议，监(jiān)督(dū)及评估(gū)会(huì)乔布斯为什么把苹果给库克计师事务(wù)所审计工作，定期向(xiàng)董事(shì)会提交会计(jì)师事务所履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包(bāo)括(kuò)：企业可能存在不合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足的(de)会(huì)计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮(lún)换(huàn)会计(jì)师(shī)事务所和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责(zé)任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效实施。一是加(jiā)大(dà)宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从企业和(hé)会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地可结(jié)合(hé)本地区实际情况(kuàng)进(jìn)一(yī)步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导(dǎo)企业规(guī)范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对(duì)违(wéi)反规定的(de)企业和(hé)会(huì)计(jì)师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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