日(rì)前，财(cái)政(zhèng)部(bù)会计司、国务(wù)院国资委财(cái)管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人(rén)就《国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益(yì)。企业通过规范的(de)流(liú)程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业质(zhì)量高的会计(jì)师(shī)事(shì)务所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的(de)提高(gāo)。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明(míng)确(què)具体评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业(yè)在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会(huì)计(jì)师事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计委员会(huì)责任有待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关于进一步规(guī)范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进(jìn)以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实(shí)上(shàng)述要(yào)求，保护(hù)会计师(shī)事务所和利益相关方的(de)合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争(zhēng)，推动(dòng)提(tí)升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工(gōng)作，开(kāi)展(zhǎn)了针(zhēn)对(duì)性(xìng)的调(diào)查(chá)研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研(yán)讨基础上，形(xíng)成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我(wǒ)们印发(fā)了(le)《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、1km等于多少米 1km是不是1公里指(zhǐ)导性强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推(tuī)进(jìn)建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制(zhì)，有助(zhù)于规(guī)范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册(cè)会计师行业(yè)的公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见提出(chū)了一些具(jù)体的修改建议。我们(men)对(duì)所(suǒ)有反馈意见进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门(mén)意见的(de)基础上，对征求(qiú)意(yì)见稿作了进一(yī)步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要(yào)内容是什(shén)么(me)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依据、适用的(de)企业范围、适用(yòng)的选聘事(shì)项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和(hé)审(shěn)计费用的(de)分值权重、具(jù)体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用(yòng)浮(fú)动等(děng)事项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四(sì)方(fāng)面(miàn)内(nèi)容进行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费用报价(jià)的(de)分值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报价(jià)平均值作为选聘(pìn)基(jī)准价，并给(gěi)出了(le)审计费用报价得分公式(shì)。评价(jià)要素至少(shǎo)应当包(bāo)括(kuò)审(shěn)计费用报(bào)价、事(shì)务所资(zī)质条件、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案(àn)、人力及其他(tā)资源配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续(xù)聘用同一会计师事务(wù)所的时(shí)间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式(shì)，如果国有企业当(dāng)前执行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致、或者没有规(guī)定(dìng)的，由履行出资人职责的(de)机构(gòu)统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮(lún)换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会计师(shī)事务所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平(píng)等经营(yíng)主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规(guī)则(zé)明确，设定(dìng)的(de)各项标准适用于中(zhōng)国(guó)境内依法成(chéng)立的(de)所有(yǒu)会计师事(shì)务所(suǒ)，一(yī)视同(tóng)仁。明确要求(qiú)企业在选聘(pìn)会(huì)计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评价(jià)要素和评(píng)分标(biāo)准，保证合(hé)理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明确要(yào)求企业不得以不合(hé)理的条件限制(zhì)或者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定选聘会计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计师事务(wù)所(suǒ)和审计(jì)费用(yòng)建(jiàn)议(yì)，监督及评估(gū)会计师(shī)事务所审计工(gōng)作，定(dìng)期向董事会(huì)提(tí)交会(huì)计师事(shì)务(wù)所履职情况报告(gào)和审计(jì)委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会(huì)应当重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计(jì)师事务(wù)所的情(qíng)形(xíng)、聘任(rèn)1km等于多少米 1km是不是1公里胜任能力不足的会计师事务所、审计(jì)独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务(wù)所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号(hào)文的(de)重(zhòng)要(yào)制度安(ān)排，各级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构应当(dāng)高度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和(hé)指导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔(xián)接工(gōng)作。各地可结(jié)合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务(wù)所具(jù)体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做(zuò)好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业和(hé)会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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