日前，财政部会(huì)计司(sī)、国务院国资委财(cái)管运行(xíng)局、证监会会计好好记住我在你体内的感觉部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相关(guān)工(gōng)作尚(shàng)存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事务所时(shí)，未明(míng)确具体评(píng)分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标(biāo)过程(chéng)中简单把(bǎ)低(dī)价作为选聘的(de)首要条(tiáo)件，个别会计师(shī)事务(wù)所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资(zī)源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量难以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是(shì)会计师(shī)事务所(suǒ)轮换政策有待(dài)健全(quán)完善。各(gè)类国企做(zuò)法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一(yī)规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是(shì)审计(jì)委员(yuán)会责(zé)任有(yǒu)待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩(zhì)序(xù) 促进注册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文(wén)）明确要求(qiú)推(tuī)进以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制建设。为(wèi)落实上述要(yào)求，保护(hù)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和利益(yì)相关方的合(hé)法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对性的(de)调(diào)查研究，会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了(le)征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共(gòng)收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出(chū)、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立(lì)以(yǐ)质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促(cù)进注(zhù)册会计师行业的(de)公平竞(jìng)争，提升审计(jì)质量。同时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提(tí)出了一些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部(bù)门意见(jiàn)的基础上，对征求意(yì)见稿作(zuò)了进(jìn)一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包(bāo)含(hán)五方面内(nèi)容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业(yè)范围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对(duì)选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三是(shì)会(huì)计(jì)师事务所轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披(pī)露等(děng)重点事(shì)项规范。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面(miàn)内容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规(好好记住我在你体内的感觉guī)定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师事务(wù)所的报价平均(jūn)值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给出了(le)审(shěn)计费用报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业（含(hán)国有(yǒu)控(kòng)股上市(shì)公司）连(lián)续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之(zhī)后(hòu)须开(kāi)展(zhǎn)轮(lún)换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或者没有规定(dìng)的，由履行出(chū)资人职责的(de)机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签(qiān)字注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计(jì)师(shī)事(shì)务所承接业务不受行政区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设定的(de)各项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境内依法成立的所有会(huì)计师(shī)事务所，一视同仁(rén)。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工作公平、公正(zhèng)进(jìn)行(xíng)。企业采用公开选聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果。明确要求(qiú)企业不得(dé)以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不(bù)得(dé)为个(gè)别会(huì)计师(shī)事(shì)务所量(liàng)身(shēn)定(dìng)制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的(de)职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所的(de)政(zhèng)策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控制(zhì)制度，提(tí)议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评(píng)分标准、监督选聘过(guò)程(c好好记住我在你体内的感觉héng)、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费(fèi)用建议(yì)，监督及评估会(huì)计(jì)师事务所审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计师事(shì)务所(suǒ)履职情况报(bào)告和审计委员会监(jiān)督情况(kuàng)报告(gào)等。审(shěn)计委员(yuán)会应(yīng)当重(zhòng)点关(guān)注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存(cún)在不合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事(shì)务(wù)所、审计独(dú)立性存疑、审计(jì)费(fèi)用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所(suǒ)和(hé)主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落(luò)实国办(bàn)发30号文(wén)的重要制(zhì)度安排，各(gè)级财政部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)应当高度重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从企业(yè)和会计师事务(wù)所(suǒ)两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计师(shī)事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的(de)各项工作。

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