日前(qián)，财政(zhèng)部会(huì)计(jì)司、国务院国资(zī)委财管运行局(jú)、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益(yì)。企业(yè)通(tōng)过规范的流程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任(rèn)能力(lì)强、执业质量(liàng)高的会计师事(shì)务所(suǒ)，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计(jì)报告的质(zhì)量。当前，国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在(zài)制(zhì)度不完善、流程不规范等问题(tí)，制(zhì)约审计质(zhì)量的提高。一是(shì)会(huì)计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时，未明确具(jù)体评(píng)分标准。二是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企业(yè)在招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的(de)首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代(dài)价(jià)承接业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计资源投(tóu)入不足，审(shěn)计质(zhì)量(liàng)难以(yǐ)得到有效(xiào)保(bǎo)证。三(sān)是会计(jì)师事务所轮(lún)换政策有待什么是等量关系式，什么是等量关系四年级健全完(wán)善。各类国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范的轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限和审(sh什么是等量关系式，什么是等量关系四年级ěn)计(jì)成(chéng)本、审(shěn)计(jì)风险之间的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号(hào)文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实(shí)上(shàng)述(shù)要求，保护(hù)会计师事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所行(xíng)为，促进(jìn)公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部(bù)会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定(dìng)印发了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们(men)即启(qǐ)动了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)制定工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草了(le)《选聘办法》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求(qiú)相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了(le)征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了(le)《财(cái)政(zhèng)部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》重(zhòng)点突(tū)出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操(cāo)作(zuò)性高，有助于推(tuī)进建立以质量为(wèi)导向(xiàng)的(de)会计(jì)师(shī)事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所行为，促(cù)进注册会计师行业(yè)的公平(píng)竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的(de)修改建(jiàn)议。我们对(duì)所(suǒ)有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了(le)认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意(yì)见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是(shì)总体说明(míng)，主要包(bāo)括制定依据、适(shì)用(yòng)的企业(yè)范围(wéi)、适用的(de)选聘事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的分(fēn)值权重、具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮(fú)动(dòng)等事项进行规(guī)定。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重(zhòng)点事项规(guī)范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内容进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会(huì)计师事务所的报(bào)价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计费用(yòng)报价得分公式(shì)。评价要素至少(shǎo)应当包括审(shěn)计(jì)费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人(rén)力及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公司(sī)）连续(xù)聘用同一会(huì)计师事(shì)务所的时(shí)间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出资(zī)人(rén)职责(zé)的机构统筹安排(pái)，两年内完(wán)成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞争。根据《注册会(huì)计师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会计(jì)师事务所承(chéng)接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会(huì)计师事(shì)务所是(shì)平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于(yú)中国(guó)境内依法(fǎ)成立(lì)的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正进(jìn)行。企(qǐ)业(yè)采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价(jià)要素和(hé)评分(fēn)标准，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应(yīng)聘(pìn)时(shí)间，公示(shì)选聘(pìn)结(jié)果。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委(wěi)员(yuán)会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相关(guān)内部控(kòng)制制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评(píng)估(gū)会计师事(shì)务(wù)所审计工作，定期向(xiàng)董事(shì)会提交会计师事务所(suǒ)履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存在不合理变更会(huì)计师事(shì)务所的(de)情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能(néng)力不足的(de)会计师(shī)事(shì)务(wù)所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视(shì)，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力(lì)度，从(cóng)企业和会计师事务(wù)所两(liǎng)个层(céng)面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际情况(kuàng)进(jìn)一步(bù)探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业(yè)规(guī)范选聘(pìn)。二(èr)是(shì)加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和(hé)会计师事务(wù)所要依法严(yán)肃处理。三是各级财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通(tōng)协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作(zuò)，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作。

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