日前，财政部(bù)会计司(sī)、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运行局(jú)、证监(jiān)会会计部有关负(fù)责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所管理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关(guān)乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所相关(guān)工作尚(shàng)存(cún)在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的(de)提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟(jí)待规范。部分企业选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中(zhōng)简单(dān)把低(dī)价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师(shī)事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计(jì)资源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是(shì)审计(jì)委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于进一步规(guī)范财务(wù)审计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文(wén)）明确要求推进以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所选聘机制(zhì)建设(shè)。为落实上述(shù)要求，保护会(huì)计(jì)师事务所和利益相关(guān)方(fāng)的合(hé)法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对(duì)性的调查(chá)研究，会(huì)同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相关(guān)单(dān)位意见、组织(zhī)专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部办公(gōng)厅关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众征求(qiú)意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作(zuò)性高(gāo)，有助于推进(jìn)建立以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出(chū)了(le)一些(xiē)具体的(de)修改(gǎi)建议。我们对(duì)所有反馈意(yì)见进行了认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门(mén)意见的基础上(shàng)，对征求(qiú)意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含(hán)五(wǔ)方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制(zhì)定(dìng)依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式(shì)、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高(gāo)限价、审(shěn)计费用(yòng)浮(fú)动等事(shì)项进行(xíng)规定。三(sān)是会(huì)计师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披(pī)露等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要(yào)对(duì)四(sì)方面内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价(jià)得分公式(shì)。评价要素(sù)至少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作(zuò)方案(àn)、人力及(jí)其他资源(yuán)配备、信息安(ān)全(quán)20G等于多少GB 20GB流量够用一天吗管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事(shì)务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的(de)，可按规定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之后须(xū)开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执行(xíng)的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人(rén)职责的机构统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完(wán)成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会计师(shī)法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政区域(yù)、行(xíng)业限制(zhì)，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是平(píng)等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规(guī)则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标(biāo)准适用于中国境内依法成立(lì)的所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选聘方式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的(de)准备(bèi)应(yīng)聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确要求企(qǐ)业(yè)不得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别会计师事务(wù)所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包(bāo)括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相(xiāng)关内部控制制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过(guò)程(chéng)、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师(shī)事务所和审(shěn)计费用(yòng)建议，监督(dū)及评估会(huì)计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会(huì)提交会计师事务(wù)所履(lǚ)职情况报告和审计委员会(huì)监督(dū)情况报告(gào)等。审计(jì)委员会应当重点关注的(de)事项包(bāo)括：企业可能存(cún)在不合(hé)理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足(zú)的(de20G等于多少GB 20GB流量够用一天吗)会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审(shěn)计(jì)费用变动较大、轮(lún)换会计师事务(wù)所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国办(bàn)发30号文的(de)重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)应当高度(dù)重视，进一步增(zēng)强责(zé)任(rèn)意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效(xiào)实施(shī)。一是加(jiā)大宣(xuān)传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业(yè)和会计师事务所两(liǎng)个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际(jì)情况进一步(bù)探索选聘会计师(shī)事务所(suǒ)具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是(shì)加(jiā)大(dà)监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务所要依(yī)法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构要加(jiā)强沟通协调，健全(quán)完善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作(zuò)。

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