日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国资(zī)委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会会(huì)计部有关负责(zé)人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能(néng)力强(qiáng)、执业(yè)质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的(de)质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所相关(guān)工作尚存在制度(dù)不(bù)完善(shàn)、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会(huì)计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个别(bié)企(qǐ)业在招标过程中简单把低价(jià)作为选聘的首要(yào)条件，个别会计(jì)师事(shì)务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源(yuán)投(tóu)入不足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换政策(cè)有待(dài)健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合(hé)理平(píng)衡。四是审计委员(yuán)会责任(rèn)有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步(bù)规范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会(huì)计师(shī)行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为(wèi)导向的会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计师(shī)事务所和利益(yì)相(xiāng)关方(fāng)的合法权益(yì)，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提(tí)升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会(huì)同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布(bù)经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文(wén)印发(fā)后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对(duì)性的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意(yì)见，共收到书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向(xiàng)的(de)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规(guī)范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事复活的作者是谁，复活的作者是谁务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提(tí)升(shēng)审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的修改建议(yì)。我(wǒ)们对(duì)所有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意(yì)见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总体说(shuō)明，主要包括制定(dìng)依据、适用(yòng)的(de)企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价要(yào)素、质量管理水平(píng)和审计(jì)费用的分值(zhí)权(quán)重、具体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮(fú)动等事项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计(jì)师轮换、信息(xī)披露等重点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主要对(duì)四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理水平的分(fēn)值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计师(shī)事务所的报价平均(jūn)值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给出了审(shěn)计费(fèi)用报价得分公式(shì)。评(píng)价要素(sù)至(zhì)少应当包括审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他(tā)资源配(pèi)备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮(lún)换(huàn)规定，强化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一会计(jì)师事务(wù)所的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确(què)有需(xū)要的，可(kě)按规(guī)定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的(de)轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者(zhě)没有规(guī)定的，由履行(xíng)出(chū)资人(rén)职责的(de)机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完(w复活的作者是谁，复活的作者是谁án)成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人(rén)和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等(děng)法律规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务(wù)所是平(píng)等经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法(fǎ)成(chéng)立的所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视(shì)同仁。明确(què)要求企业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合(hé)理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企(qǐ)业(yè)不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所，不得(dé)为个别(bié)会计师(shī)事(shì)务所量身(shēn)定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)的政策(cè)、流程及相关(guān)内部控(kòng)制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要(yào)素(sù)和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估会(huì)计(jì)师(shī)事务所审计(jì)工作(zuò)，定期(qī)向(xiàng)董事(shì)会提交会计师事务(wù)所履职情况报告和审计委(wěi)员(yuán)会监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的(de)事项包(bāo)括(kuò)：企业可能(néng)存在不(bù)合理变(biàn)更会计师(shī)事务(wù)所的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能力不足的会(huì)计(jì)师事(shì)务所、审(shěn)计独(dú)立性(xìng)存疑(yí)、审计费用变动(dòng)较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各(gè)级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当(dāng)高度(dù)重视，进一步增强责(zé)任意(yì)识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是(shì)加(jiā)大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地(dì)可结合(hé)本(běn)地区实际(jì)情(qíng)况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查力(lì)度，切实做好事中事(shì)后监(jiān)管，对违反规定(dìng)的企业和会计(jì)师事务(wù)所要依(yī)法严(yán)肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机构要加(jiā)强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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