日前，财政部会(huì)计司、国(guó)务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有利(lì)于保证审计(jì)报告(gào)的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流(liú)程不(bù)规范等问题，制(zhì)约审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程(chéng)亟待规(guī)范。部(bù)分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师事务所时(shí)，未明确(què)具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有发生。个别企业在(zài)招标(biāo)过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务所以远低(dī)于项目成本为代价承接业务(wù)，引发(fā)恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资源(yuán)投入不(bù)足，审(shěn)计质量难以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策(cè)有待健全(quán)完善。各类国企做(ziuò)法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年限和审计(jì)成本、审(shěn)计风险之间的合(hé)理平衡。四是审(shěn)计(jì)委员会(huì)责任有(yǒu)待(dài)进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关(guān)于进一步(bù)规范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会计师(shī)行业(yè)健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办(bàn)发30号文(wén)）明(míng)确要求推进以质(zhì)量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印发后，我们(men)即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究(jiū)，会同(tóng)国(guó)务院国(guó)资委、证监会(huì)起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位意(yì)见(jiàn)、组织专家专题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成(chéng)了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政(zhèng)部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的(de)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进注(zhù)册会计师行业(yè)的(de)公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意见提出了一些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我们(men)对(duì)所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作i了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是(shì)什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含(hán)五(wǔ)方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依(yī)据、适(shì)用(yòng)的(de)企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式(shì)、公(gōng)开选(xuǎn)聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要素(sù)、质(zhì)量(liàng)管理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事(shì)项进(jìn)行(xíng)规(guī)定。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册会计(jì)师(shī)轮换、信息披露等(děng)重点事(shì)项规范(fàn)。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务(wù)所(suǒ)的报价(jià)平均值(zhí)作(zuò)为选聘(pìn)基(jī)准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用报(bào)价、事务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安(ān)全(quán)管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一会计师事务(wù)所(suǒ)的时间不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规定延长至不(bù)超过(guò)10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或者(zhě)没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人(rén)职(zhí)责(zé)的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签(qiān)字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师事务所承接业务不(bù)受(shòu)行(xíng)政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事(shì)务所是平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则明确(què)，设定的各(gè)项标(biāo)准适用于中国境内(nèi)依法(fǎ)成(chéng)立的所有会计(jì)师事务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求(qiú)企业在选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程(chéng)中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘(pìn)工(gōng)作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要(yào)求(qiú)企业不(bù)得以不合(hé)理的条件限制或者排(pái)斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所，不得(dé)为个别会计师事务(wù)所(suǒ)量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办法》明确(què)，审计委(wěi)员会(huì)的(de)职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计师(shī)事务(wù)所的政策(cè)、流程及相关(guān)内部(bù)控制制度(dù)，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评价要素和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会(huì)计师(shī)事务所和审(shěn)计费用建议(yì)，监督及评估会计(jì)师事务所(suǒ)审计(jì)工作，定期向董事会(huì)提交会(huì)计师事务所履(lǚ)职情况报告(gào)和审计委员(yuán)会监督情(qíng)况报告等。审计委员会(huì)应(yīng)当重(zhòng)点(diǎn)关注的(de)事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师(shī)事务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审计独立(lì)性存疑(yí)、审计费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要(yào)制度(dù)安(ān)排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度(dù)重(zhòng)视，进一步(bù)增强责任意识(shí)，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会(huì)计师事务所两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实(shí)际情况(kuàng)进一步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和会计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机(jī)构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全(quán)完(wán)善工作机制，密切协作，形(xíng)成合(hé)力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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