日前(qián)，财政部(bù)会计司(sī)、国(guó)务(wù)院国资委财管(guǎn)运行(xíng)局(jú)、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是什(shén)么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通(tōng)过(guò)规(guī)范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力(lì)强、执业质量高(gāo)的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存(cún)在制度不完(wán)善、流程(chéng)不规(guī)范等问(wèn)题，制约审计质(zhì)量(liàng)的提(tí)高(gāo)。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别(bié)企业在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单(dān)把(bǎ)低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所以远(yuǎn)低于(yú)项(xiàng)目(mù)成(chéng)本(běn)为代(dài)价承接业(yè)务(wù)，引发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计(jì)资源投入不足，审计(jì)质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换(huàn)年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会计师(shī)行(xíng)业健康发展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制建设(shè)。为落实(shí)上述要求，保护会计师(shī)事务所和(hé)利益相关方的合法权(quán)益，规范(fàn)国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征求意(yì)见(jiàn)，共(gòng)收到(dào)书面反馈(kuì)65份(fèn)，合(hé)计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突(tū)出、内(nè独善其身是什么意思啊 独善其身是褒义还是贬义i)容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的(de)会计师事(shì)务(wù)所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于(yú)规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册(cè)会计师(shī)行业(yè)的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出了(le)一些具体(tǐ)的修(xiū)改建(jiàn)议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相(xiāng)关(guān)部(bù)门意(yì)见的基础(chǔ)上，对(duì)征求意见稿作(zuò)了(le)进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括制定依据(jù)、适用的(de)企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流(liú)程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环(huán)节、评价要(yào)素、质量管理水平(píng)和(hé)审计(jì)费用的(de)分值权(quán)重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮(fú)动等事项进行规定(dìng)。三(sān)是(shì)会计师事(shì)务(wù)所轮换(huàn)、项目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和注册会(huì)计师轮换、信息(xī)披露等(děng)重点事项(xiàng)规范。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是(shì)附则(zé)。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主(zhǔ)要(yào)对(duì)四方面内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)的分值权(quán)重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给出了审计费(fèi)用(yòng)报价得分公式。评价(jià)要素至少(shǎo)应当包括审(shěn)计费用报(bào)价、事(shì)务所(suǒ)资(zī)质条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工(gōng)作方(fāng)案(àn)、人力及其(qí)他资(zī)源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在不一致、或(huò)者没有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出资人(rén)职责的机独善其身是什么意思啊 独善其身是褒义还是贬义(jī)构统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完(wán)成(chéng)衔(xián)接(jiē)工作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是(shì)促(cù)进公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务(wù)不受(shòu)行政(zhèng)区域(yù)、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师事务所是(shì)平(píng)等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则(zé)明(míng)确，设(shè)定的(de)各项标准适用于中(zhōng)国境(jìng)内依(yī)法成立的所有会(huì)计(jì)师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结(jié)果。明(míng)确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计师(shī)事务(wù)所，不(bù)得为(wèi)个(gè)别(bié)会计师事务所量(liàng)身(shēn)定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审计委员会(huì)责(zé)任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职(zhí)责(zé)包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的(de)政策、流程(chéng)及相关内部控(kòng)制制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘(pìn)文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟(nǐ)聘任(rèn)会(huì)计(jì)师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评(píng)估会计师(shī)事务(wù)所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职(zhí)情况报告和审计委员会(huì)监督情况报告等。审计委(wěi)员会应当重(zhòng)点关(guān)注的事项包括：企业可能存(cún)在不合(hé)理变更会(huì)计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动(dòng)较大(dà)、轮换会计师(shī)事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实(shí)国办(bàn)发30号文的重(zhòng)要(yào)制(zhì)度安排，各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地(dì)可结合本地(dì)区实际情况进一(yī)步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导企业规范(fàn)选聘。二(èr)是加大监督(dū)检(jiǎn)查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业和会计师(shī)事务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机构要(yào)加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机(jī)制，密切协(xié)作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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