日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会(huì)会计部(bù)有关负责人(rén)就(jiù)《国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企(qǐ)业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师(shī)事务(wù)所，有利于保证审计报告(gào)的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务所相关工(gōng)作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于(yú)项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源投入不(bù)足(zú)，审计质(zhì)量(liàng)难以得到(dào)有效保证。三(sān)是(shì)会计师事(shì)务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健全(quán)完善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟(jí)需形成(chéng)统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制度(可怜天下父母心的全诗的意思，可怜天下父母心的意思dù)，实(shí)现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规(guī)范财(cái)务(wù)审计秩序 促进(jìn)注册会计(jì)师(shī)行业健(jiàn)康发(fā)展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号(hào)文(wén)）明可怜天下父母心的全诗的意思，可怜天下父母心的意思(míng)确要求推进(jìn)以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实(shí)上述要(yào)求(qiú)，保护会(huì)计师事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规(guī)范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部(bù)会同国务(wù)院国资(zī)委、证(zhèng)监会(huì)制定印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布(bù)经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查研究，会(huì)同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财政部办公(gōng)厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求(qiú)意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质量为导向的会计师(shī)事务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为(wèi)，促(cù)进(jìn)注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们(men)对(duì)所(suǒ)有反馈意(yì)见进行了(le)认(rèn)真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复(fù)研讨、征求(qiú)相关部门意见(jiàn)的基(jī)础上(shàng)，对征求意见稿作(zuò)了(le)进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一(yī)是总体说(shuō)明(míng)，主要包括制定依据(jù)、适用的企(qǐ)业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘(pìn)事(shì)项(xiàng)等。二是(shì)选聘重点流程规(guī)范，对选聘决(jué)策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价(jià)要素(sù)、质(zhì)量管理水平和审(shěn)计费用的分值(zhí)权重、具(jù)体评(píng)分(fēn)标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮(fú)动(dòng)等事(shì)项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规(guī)范。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务(wù)所的(de)报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素(sù)至(zhì)少应当包括审计费(fèi)用报价(jià)、事务(wù)所资质(zhì)条件、执业记(jì)录、质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案、人(rén)力及其他资源配(pèi)备(bèi)、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时(shí)间(jiān)不超过8年(nián)，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了(le)衔接方式，如(rú)果国有企业(yè)当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不(bù)一致、或(huò)者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完(wán)成衔接(jiē)工作。对于(yú)审(shěn)计项目合伙人和(hé)签(qiān)字(zì)注册会(huì)计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的轮(lún)换要求和(hé)冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三(sān)是(shì)促(cù)进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计师法》等(děng)法律规定，会(huì)计师事(shì)务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业(yè)限制(zhì)，各类(lèi)会计师(shī)事(shì)务所是平等(děng)经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁(rén)。明确(què)要求(qiú)企业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评(píng)价(jià)要素和(hé)评分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的(de)准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结(jié)果。明确要(yào)求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事(shì)务所(suǒ)量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审计委员会的(de)职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)的政策(cè)、流程及相关内(nèi)部控制制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要(yào)素和(hé)具(jù)体评分标准、监督(dū)选聘(pìn)过(guò)程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会(huì)计师(shī)事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审(shěn)计(jì)工作，定期向董(dǒng)事(shì)会(huì)提(tí)交会计师(shī)事(shì)务(wù)所履职情况报告和审计委(wěi)员会监督情(qíng)况报(bào)告等(děng)。审(shěn)计委(wěi)员会应当(dāng)重点关注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能存在不合(hé)理变(biàn)更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务所和主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落(luò)实国(guó)办(bàn)发30号文的重(zhòng)要制(zhì)度(dù)安排(pái)，各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意(yì)识，精心组织，周密(mì)部署，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事(shì)务所两个(gè)层面做(zuò)好培训，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工作(zuò)。各(gè)地可(kě)结合本地(dì)区实际(jì)情况进一步(bù)探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中(zhōng)事(shì)后监管，对违反(fǎn)规定的企业和(hé)会计师事务所(suǒ)要依(yī)法(fǎ)严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机(jī)构(gòu)要(yào)加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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