日前，财政部会计司(sī)、国务院国(guó)资委财管(guǎn)运(yùn)行(xíng)局、证(zhèng)监会(huì青涩的意思是啥，形容女人青涩的意思)会计(jì)部有关(guān)负责(zé)人就《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关(guān)乎公众利益。企业通过规(guī)范(fàn)的流程、科学的评(píng)价(jià)，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质(zhì)量高的(de)会计(jì)师事(shì)务(wù)所，有利于保证审计(jì)报告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程(chéng)不(bù)规范(fàn)等问题(tí)，制约审计质量的提(tí)高。一是会计(jì)师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的(de)首要(yào)条件，个别(bié)会(huì)计师事务(wù)所以(yǐ)远低于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投(tóu)入不足(zú)，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政(zhèng)策有(yǒu)待健全(quán)完善(shàn)。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一(yī)规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间(jiān)的合理平(píng)衡(héng)。四是(shì)审计委员(yuán)会责任有(yǒu)待进(jìn)一(yī)步(bù)压(yā)实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于进一步规(guī)范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师(shī)行(xíng)业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下(xià)简称国办发30号(hào)文）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制建设。为落实上(shàng青涩的意思是啥，形容女人青涩的意思)述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益(yì)，规范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历(lì)了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了(le)针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发(fā)了(le)《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众征求意(yì)见，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推(tuī)进建立以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意见提出(chū)了一(yī)些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反(fǎn)馈意(yì)见进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意(yì)见的(de)基础上，对征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要(yào)包括(kuò)制定依据、适(shì)用(yòng)的企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和(hé)审(shěn)计(jì)费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要(yào)对四(sì)方面内容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计(jì)师事务所的报(bào)价平均值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出(chū)了审计(jì)费(fèi)用报价得分公式。评价要(yào)素(sù)至少应当包括审(shěn)计(jì)费用报价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息(xī)安(ān)全管理、风(fēng)险承担(dān)能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独(dú)立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续(xù)聘用(yòng)同一会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的时(shí)间不(bù)超过(guò)8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的(de)轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》存在(zài)不一(yī)致、或(huò)者没有(yǒu)规定(dìng)的，由(yóu)履行出(chū)资人(rén)职责的机构(gòu)统筹(chóu)安排(pái)，两年内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对(duì)于审(shěn)计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形(xíng)下的(de)轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据(jù)《注册会计(jì)师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会计师(shī)事务所(suǒ)承(chéng)接业务不(bù)受(shòu)行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会(huì)计师(shī)事务所是平(píng)等经(jīng)营主体，依法(fǎ)执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设(shè)定(dìng)的(de)各项标(biāo)准适用于中国境(jìng)内依法成立的所有会(huì)计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师(shī)事务所过程(chéng)中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素和评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的(de)条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所，不得为(wèi)个别会计(jì)师事务所量身(shēn)定(dìng)制选聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计(jì)委员会的(de)职责包括：制定选聘会计师事务(wù)所的政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定(dìng)评价(jià)要素(sù)和具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计(jì)费(fèi)用建议，监(jiān)督及(jí)评估(gū)会计师事(shì)务所(suǒ)审计工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会(huì)提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委(wěi)员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项包括(kuò)：企业可能(néng)存(cún)在不合(hé)理变更会计师(shī)事(shì)务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落(luò)实国办发30号(hào)文的(de)重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机(jī)构(gòu)应当高度重视，进一步(bù)增强责(zé)任意(yì)识，精心组织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力(lì)度(dù)，从企业(yè)和会计(jì)师(shī)事务(wù)所两(liǎng)个(gè)层(céng)面做好培训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合本(běn)地区实际(jì)情况进一步探索选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所具体指引，指(zhǐ)导企业(yè)规(guī)范选(xuǎn)聘。二是(shì)加(jiā)大监督检查力度(dù)，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监管，对(duì)违反规定(dìng)的(de)企业和会计(jì)师事务所要依法(fǎ)严(yán)肃处理(lǐ)。三是(shì)各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通协调，健(jiàn)全完(wán)善工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻(chè)实施(shī)《选聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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