日前，财政部会(huì)计(jì)司、国务院国(guó)资(zī)委财(cái)管(guǎn)运行局、证监会会计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流(liú)程、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量(liàng)高(gāo)的会(huì)计(jì)师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审(shěn)计质(zhì)量的(de)提(tí)高。一(yī)是会(huì)计师事务(wù)所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会(huì)计师事务(wù)所时，未明确具(jù)体评(píng)分(fēn)标准。二是(shì)恶(è)性竞争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低价(jià)作(zuò)为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所以远低(dī)于(yú)项目成(chéng)本为代价承(chéng)接业务(wù)，引发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不足，审计质(zhì)量难(nán)以(yǐ)得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是(shì)会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)轮(lún)换(huàn)政策(cè)有待健全完善(shàn)。各(gè)类国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一(yī)规范的(de)轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡(héng)。四是(shì)审计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关于(yú)进一(yī)步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行(xíng)业(yè)健康发展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求(qiú)推进(jìn)以质(zhì)量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)建设(shè)。为落实上述要求，保护会(huì)计师事(shì)务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范(fàn)国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计(jì)质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会(huì)制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发(fā)后，我们即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了(le)针对性的(de)调查研(yán)究(jiū)，会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成了(le)征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财政部办公(gōng)厅关(guān)于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规范国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进(jìn)注册会计(jì)师行业的公平竞(jìng)争，提(tí)升审计(jì)质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具(jù)体的(de)修改(gǎi)建议。我们(men)对所有反馈(kuì)意见进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价要素、质量管理水平和(hé)审计费用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评(píng)分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用浮动(dòng)等事项进行(xíng)规定(dìng)。三是(shì)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人和注册(cè)会(huì)计师(shī)轮换、信息(xī)披露等重点(diǎn)事项规(guī)范。四是(shì)监督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具(jù)体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了(le)规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权(quán)重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价(jià)，并给出(chū)了(le)审计费用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当包(bāo)括审计费(fèi)用(yòng)报价、事务所资(zī)质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能(néng)力(lì)水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控股上市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责(zé)的机(jī)构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮换要求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会(huì)计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承(chéng)接(jiē)业务不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师(shī古巴对中国人友好吗，古巴为什么对中国人这么好)事务所(suǒ)是平等经(jīng)营(yíng)主体，依法执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于中国境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会计师事务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确(què)要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工作(zuò)公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息(xī)、评价要素和评分(fēn)标(biāo)准，保证合理的准备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明(míng)确要(yào)求(qiú)企业不得以(yǐ)不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个(gè)别会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)量身定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的(de)职(zhí)责(zé)包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的(de)政策、流程及(jí)相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价(jià)要(yào)素(sù)和具(jù)体评分标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘任会计师(shī)事务(wù)所和审计费用建议，监督及评估(gū)会(huì)计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计(jì)师事务所履职情况报告和(hé)审计委员会(huì)监(jiān)督(dū)情况报告等。审计委古巴对中国人友好吗，古巴为什么对中国人这么好员(yuán)会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更会(huì)计(jì)师事务所的(de)情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财(cái)政部(bù)门(mén)、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施(shī)。一是加大宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从(cóng)企业(yè)和(hé)会计师事(shì)务所两个层(céng)面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结(jié)合本地区实际(jì)情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督(dū)检(jiǎn)查力(lì)度(dù)，切实做(zuò)好事中事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严(yán)肃处理(lǐ)。三是各级财(cái)政部(bù)门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构古巴对中国人友好吗，古巴为什么对中国人这么好要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完善(shàn)工作机制(zhì)，密切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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