日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的(de)评价(jià)，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的(de)质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所相关工(gōng)作尚存在(zài)制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审(shěn)计质量的(de)提高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的首要(yào)条件，个别会计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低(dī)于项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得(dé)到(dào)有效保证。三(sān)是(shì)会(huì)计师事务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需(xū)形(xíng)成统一(yī)规范的轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计(jì)风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一(yī)步压实(shí)。

　　《国(guó)务(wù)院办(bàn)公厅(tīng)关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办(bàn)发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制建设。为落实上述要(yào)求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和(hé)利(lì)益(yì)相(xiāng)关方的(de)合法权益，规(guī)范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制(zhì)定(dìng)印再婚的家庭一般过得好不好，再婚的家庭一般过得好不好生活发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对(duì)性的调查研究(jiū)，会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关于(yú)征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进(jìn)建立以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作(zuò)了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用(yòng)的(de)企业范围、适(shì)用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平(píng)和审计费用的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用浮动(dòng)等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合(hé)伙人(rén)和(hé)注(zhù)册(cè)会计师轮换、信息(xī)披(pī)露等重点事项规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报(bào)价的(de)分(fēn)值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事(shì)务所的报价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出了审计(jì)费用(yòng)报价得(dé)分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力(lì)及其他资(zī)源配备、信息安全管理(lǐ)、风(fēng)险(xiǎn)承担能力(lì)水平等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规(guī)定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国有企业(yè)（含国有控股(gǔ)上市(shì)公司）连续聘用(yòng)同一会计(jì)师事务所的(de)时间不超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按(àn)规定(dìng)延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的(de)机(jī)构统筹安排(pái)，两年(nián)内完(wán)成衔接工作(zuò)。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册(cè)会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同情形(xíng)下(xià)的轮换(huàn)要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业务不(bù)受行政区域、行业限制(zhì)，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确(què)，设定的各(gè)项(xiàng)标准适(shì)用于中国(guó)境内(nèi)依法成立(lì)的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工(gōng)作(zuò)公平、公(gōng)正(zhèng)进(jìn)行。企(qǐ)业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得(dé)以不合(hé)理(lǐ)的(de)条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别(bié)会计师事务所量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是(shì)压(yā)实审(shěn)计委员会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计(jì)师事务(wù)所的政策(cè)、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议(yì)启动选聘工作、审(shěn)议(yì)选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素和具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师事务所和(hé)审(shěn)计费用建(jiàn再婚的家庭一般过得好不好，再婚的家庭一般过得好不好生活)议，监督(dū)及评估会计(jì)师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和(hé)审计委员会监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不(bù)足的会计师事(shì)务(wù)所、审计独立性存(cún)疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号文的(de)重要制度安排，各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ再婚的家庭一般过得好不好，再婚的家庭一般过得好不好生活)》的有效实施(shī)。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地可(kě)结合本地区(qū)实际情况进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做(zuò)好(hǎo)事中事(shì)后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定的企业和会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构(gòu)要加强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完善工作(zuò)机制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各(gè)项工作(zuò)。

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