日前，财政部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关(guān)负责人就(jiù)《国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计(jì)质(zhì)量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所相关(guān)工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计(jì)质(zhì)量(liàng)的(de)提高。一是会计师(shī)事务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规(guī)范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计师事务所食邑五百户是什么意思，半年食邑是什么意思时(shí)，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在(zài)招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别会计师事务所以远低于(yú)项目成本为代(dài)价承接业(yè)务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致(zhì)审计资(zī)源投入(rù)不足，审计质量难以得到(dào)有效(xiào)保证。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做(zuò)法不(bù)一，执行尺度不(bù)一，亟需形(xíng)成(chéng)统一规(guī)范的(de)轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计成本、审计(jì)风险之间的(de)合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规(guī)范财(cái)务审计秩序(xù) 促进(jìn)注册会计师行业健(jiàn食邑五百户是什么意思，半年食邑是什么意思)康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发30号文）明确(què)要求推(tuī)进以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实(shí)上述要(yào)求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所(suǒ)和利益相(xiāng)关方的(de)合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布(bù)经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月食邑五百户是什么意思，半年食邑是什么意思2日(rì)，我(wǒ)们(men)印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立(lì)以质量为导向的(de)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师(shī)行(xíng)业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出(chū)了一些具体(tǐ)的(de)修改建议。我们对(duì)所有反馈意(yì)见(jiàn)进行了认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见(jiàn)的基础(chǔ)上(shàng)，对征(zhēng)求意(yì)见稿作了(le)进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含(hán)五方(fāng)面内容：一是(shì)总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制定依据(jù)、适用的企(qǐ)业范围、适用的(de)选聘(pìn)事(shì)项等(děng)。二是选聘重点流(liú)程规范，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理水平(píng)和审计费用的分(fēn)值权(quán)重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三(sān)是会(huì)计(jì)师事务所轮换、项目(mù)合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮换、信息(xī)披露(lù)等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报价(jià)的(de)分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计师事(shì)务所的报价平均(jūn)值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当(dāng)包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执(zhí)业(yè)记录、质(zhì)量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企业(yè)（含国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计师事务所(suǒ)的时(shí)间不超过8年，确(què)有需(xū)要的，可按规定延长至不(bù)超(chāo)过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执(zhí)行的(de)轮换规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的(de)机构统(tǒng)筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔(xián)接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和(hé)签(qiān)字注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定了不同情形(xíng)下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师事(shì)务所承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平(píng)等经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业(yè)受法律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指(zhǐ)标(biāo)公开(kāi)、规(guī)则明确，设(shè)定的(de)各项标准适用于(yú)中(zhōng)国(guó)境内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视(shì)同仁(rén)。明(míng)确要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)信息(xī)、评价要(yào)素和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企(qǐ)业(yè)不得以不合(hé)理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会计师(shī)事(shì)务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审计委(wěi)员会的(de)职责包括：制定选聘会(huì)计师事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文(wén)件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费(fèi)用建议，监(jiān)督(dū)及评估会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)审(shěn)计工(gōng)作，定期(qī)向(xiàng)董事会提(tí)交会计(jì)师事(shì)务(wù)所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会(huì)应当(dāng)重点(diǎn)关注(zhù)的事项(xiàng)包(bāo)括(kuò)：企业可(kě)能(néng)存在不合理变(biàn)更会计(jì)师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师(shī)事务所、审(shěn)计(jì)独立性存疑(yí)、审计(jì)费用(yòng)变动较大、轮换会计(jì)师(shī)事务所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安(ān)排，各级财(cái)政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构应(yīng)当高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和会计师(shī)事务所(suǒ)两(liǎng)个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地(dì)可结合本地区(qū)实际情况进一步探(tàn)索(suǒ)选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是(shì)加(jiā)大监督(dū)检(jiǎn)查(chá)力度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违反规定的(de)企(qǐ)业(yè)和(hé)会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟通(tōng)协(xié)调(diào)，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合(hé)力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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