日前，财政部会计(jì)司、国务院国资(zī)委财管运(yùn)行局、证监会会计部(bù)有关(guān)负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证(zhèng)审计(jì)报(bào)告的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)相(xiāng)关工(gōng)作尚存在(zài)制(zhì)度不(bù)完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的(de)提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待(dài)规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确(què)具体评分标准。二(èr)是恶(è)性竞争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个(gè)别(bié)企业(yè)在(zài)招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目(mù)成本为(wèi)代价承接业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难(nán)以(yǐ)得到(dào)有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换政策有待健全(quán)完善。各(gè)类国(guó)企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的(de)轮换制度，实现轮(lún)换鞋子235码数是多少，鞋子235是什么码？年(nián)限和审计成本、审(shěn)计(jì)风鞋子235码数是多少，鞋子235是什么码？险之间的合(hé)理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会(huì)计师(shī)行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号(hào)文）明确(què)要求推(tuī)进以质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述(shù)要求，保护会(huì)计师事务所和(hé)利益(yì)相关方的(de)合法(fǎ)权益(yì)，规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会(huì)制(zhì)定印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发(fā)后(hòu)，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专(zhuān)家专(zhuān)题(tí)研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì鞋子235码数是多少，鞋子235是什么码？)，我们(men)印发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意(yì)见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推(tuī)进(jìn)建立以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注(zhù)册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时(shí)，部(bù)分反(fǎn)馈意见提出了一些具(jù)体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了进(jìn)一(yī)步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要(yào)内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明，主要(yào)包括(kuò)制定依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适(shì)用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘重点流程规(guī)范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用(yòng)的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规(guī)定(dìng)。三是(shì)会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞(jìng)争，突(tū)出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师(shī)事务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并(bìng)给出了审(shěn)计费用(yòng)报价得分公式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案、人(rén)力及(jí)其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含(hán)国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不超(chāo)过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定了衔(xián)接方式，如果国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的(de)，由履行出资人职(zhí)责(zé)的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签字注册(cè)会(huì)计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下(xià)的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注(zhù)册会计师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会计师事(shì)务所承接业务不受行政区(qū)域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类(lèi)会计师事务所(suǒ)是平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师(shī)事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务(wù)所过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求(qiú)企业不(bù)得以不合理的条件(jiàn)限制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个(gè)别会计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流(liú)程(chéng)及(jí)相关内部(bù)控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和(hé)具体评分标准、监督(dū)选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和审计费用建议，监督(dū)及评估会计师(shī)事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向董事(shì)会提交会计师(shī)事(shì)务所履(lǚ)职情况报告和审(shěn)计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包(bāo)括：企业可能(néng)存(cún)在不合理变更会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的(de)情(qíng)形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不足的会计(jì)师事务所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计(jì)费用(yòng)变(biàn)动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所(suǒ)和(hé)主要人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文(wén)的(de)重要(yào)制(zhì)度安(ān)排，各级(jí)财(cái)政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织(zhī)，周密(mì)部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传和(hé)指导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和会计师(shī)事务所两个(gè)层面做(zuò)好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际(jì)情(qíng)况进(jìn)一步探索选聘会计师(shī)事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是(shì)加大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务所要依法严肃(sù)处(chù)理(lǐ)。三(sān)是(shì)各级(jí)财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)要加强沟通协调(diào)，健全完(wán)善工作机制(zhì)，密切协(xié)作(zuò)，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工作。

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