日(rì)前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财(cái)管(guǎn)运(yùn)行局、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作(zuò)尚存在(zài)制度不(bù)完善、流(liú)程不规(guī)范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计(jì)师事(shì)务所选聘(pìn)流程亟待规(guī)范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍(réng)有发(fā)生。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过程(chéng)中(zhōng)简单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别(bié)会计(jì)师(shī)事(shì)务所以远低于项目(mù)成(chéng)本为(wèi)代价承接(jiē)业务(wù)，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致审计(jì)资(zī)源投入不(bù)足，审计(jì)质量难以得到(dào)有效保证(zhèng)。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规(guī)范财务(wù)审计秩序 促进注(zhù)册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的(de)会(huì)计师事务(wù)所选聘机(jī)制建设(shè)。为落(luò)实(shí)a5a6b5b6纸尺寸对比，a5b6纸多大上述(shù)要求，保护会计(jì)师事(shì)务所和利益相关(guān)方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委、证监会制定印发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经(jīng)历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论(lùn)稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见(jiàn)，共收(shōu)到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促(cù)进(jìn)注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意见提出(chū)了一些具体(tǐ)的修(xiū)改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在(zài)反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要(yào)包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适(shì)用(yòng)的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用(yòng)的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计(jì)费用报(bào)价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会计师(shī)事(shì)务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用(yòng)报价得分公式。评价要(yào)素至少应当包(bāo)括审计(jì)费用报(bào)价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人力(lì)及(jí)其他资源配备(bèi)、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完(wán)善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控股上市(shì)公司(sī)）连(lián)续聘用(yòng)同一会计师事(shì)务所的时间不超(chāo)过8年，确(què)有需(xū)要的，可(kě)按规定延长至不超过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执(zhí)行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或(huò)者没有规(guī)定的，由履(lǚ)行出资人(rén)职(zhí)责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年内完成衔(xián)接(jiē)工作。对于(yú)审计项目(mù)合(hé)伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同(tóng)情形下(xià)的(de)轮(lún)换要求(qiú)和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业(yè)务(wù)不受行(xíng)政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所(suǒ)是(shì)平(píng)等经营主体(tǐ)，依(yī)法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立(lì)的所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘(pìn)会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公开(kāi)选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素和评(píng)分(fēn)标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明确要求(qiú)企业(yè)不得以不合理(lǐ)的条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别(bié)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委(wěi)员会(huì)的职责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所的(de)政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素(sù)和(hé)具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师(shī)事务(wù)所审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董事会(huì)提交会计师(shī)事务所履职情况报a5a6b5b6纸尺寸对比，a5b6纸多大告和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会(huì)应当重(zhòng)点关(guān)注的事项包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足的(de)会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会计师事务(wù)所(suǒ)和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施(shī)工作？a5a6b5b6纸尺寸对比，a5b6纸多大

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构(gòu)应(yīng)当(dāng)高(gāo)度重(zhòng)视，进一(yī)步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事(shì)务所具(jù)体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业(yè)和会计师事务所要依法(fǎ)严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切(qiè)协(xié)作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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