日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运(yùn)行局、证(zhèng)监(jiān)会会(huì)计部有(yǒu)关负责(zé)人(rén)就《国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘(pìn)办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过规范(fàn)的(de)流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会(huì)计师事务所(suǒ)，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所相关工作尚存在制度(dù)不(bù)完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价(jià)作为选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会(huì)计师事务所以远低于项目成本(běn)为代(dài)价承(chéng)接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得(dé)到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮(lún)换政策(cè)有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计(jì)风(fēng)险之间的合理平衡。四是审计(jì)委员会责(zé)任有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一(yī)步规范(fàn)财务审计(jì)秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推(tuī)进以质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建(jiàn)设。为(wèi)落(luò)实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方(fāng)的合(hé)法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升(shēng)审计质量(liàng)，财政部(bù)会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的(de)调查研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成(chéng)了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性(xìng)高，有助于推(tuī)进(jìn)建立以质量为导向的会(huì)计师(shī)事务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见(jiàn)提(tí)出(chū)了一些(xiē)具(jù)体的修改建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意(yì)见的基(jī)础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依(yī)据、适用(yòng)的(de)企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流(liú)程规(guī)范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)和审(shěn)计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动等(děng)事项进(jìn)行规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计(jì)师轮换、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对(duì)四方面内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的(de)分值权重应不低(dī)于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求(qiú)将(jiāng)所有会计师事务所的报价平(píng)均值作(zuò)为选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费用(yòng)报价得分(fēn)公式。评(píng)价(jià)要(yào)素至少应当包括审计费用报(bào)价、事务(wù)所资(zī)质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平含盐率公式的3种，盐水的含盐率公式、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平等。 <含盐率公式的3种，盐水的含盐率公式/p>

　　二(èr)是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用(yòng)同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定(dìng)延长至不超(chāo)过10年(nián)，之后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执(zhí)行的轮换规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一致、或(huò)者没(méi)有规(guī)定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完(wán)成衔接工作(zuò)。对于审计项目(mù)合伙(huǒ)人(rén)和签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同(tóng)情形下(xià)的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是(shì)促(cù)进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业(yè)务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是平等(děng)经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公开、规(guī)则明确，设定的(de)各项标准适用(yòng)于中(zhōng)国(guó)境内(nèi)依法成(chéng)立(lì)的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师(shī)事务所过(guò)程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要(yào)素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限含盐率公式的3种，盐水的含盐率公式制(zhì)或者(zhě)排斥潜(qián)在(zài)拟应聘会(huì)计师事务(wù)所，不得为个别(bié)会计师(shī)事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委员会责任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责(zé)包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所的(de)政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提(tí)议(yì)启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计(jì)师事务所和审计(jì)费用建(jiàn)议，监督及评估会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)审(shěn)计工作(zuò)，定(dìng)期向(xiàng)董事(shì)会提交会计(jì)师事(shì)务所履职情(qíng)况报告和审计委员会(huì)监督(dū)情况报告等。审计委(wěi)员会应(yīng)当重点(diǎn)关(guān)注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会(huì)计师事务所的(de)情形、聘(pìn)任胜(shèng)任(rèn)能力不足的会计(jì)师事务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责(zé)任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从企业(yè)和会计师(shī)事务所(suǒ)两个(gè)层(céng)面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本(běn)地(dì)区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师(shī)事务所具(jù)体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大(dà)监督检查力度(dù)，切实做(zuò)好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的企业和会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)要(yào)依法严肃处理。三(sān)是各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机构要(yào)加强沟通(tōng)协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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