日前，财政部会计(jì)司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益(yì)。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价(jià)，选聘专业(yè)胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计(jì)师事务(wù)所，有利于(yú)保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所相关(guān)工(gōng)作尚存在制度不完善、流(liú)程(chéng)不规范等(děng)问题，制约审(shěn)计(jì)质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟(jí)待规范(fàn)。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务所(suǒ)时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍(réng)有发生(shēng)。个别企业(yè)在(zài)招标过程中简单把低(dī)价(jià)作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低(dī)于项目成(chéng)本为(wèi)代价承接(jiē)业务，引发(fā)恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到(dào)有效保证。三(sān)是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)政(zhèng)策有待健全完善(shàn)。各(gè)类国(guó)企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年(nián)限和(hé)审计成本、审计风(fēng)险之(zhī)间的合(hé)理平衡。四(sì)是审(shěn)计(jì)委(wěi)员(yuán)会责(zé)任有待进(jìn)一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进(jìn)一步规(guī)范财务审计秩(zhì)序 促(cù)进注(zhù)册(cè)会(huì)计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落(luò)实(shí)上述要求(qiú)，保护(hù)会计师事务所和利益(yì)相关方的(de)合法权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质量(liàng)，财政部会同(tóng)国务院国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委、证(zhèng)监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形(xíng)成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为(wèi)导向的会计(jì)师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进注册会计师行业(yè)的公(gōng)平竞(jìng)争，提(tí)升(shēng)审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意(yì)见提(tí)出了一些具(jù)体的修改建议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的基础上(shàng)，对(duì)征求意见稿作了进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一(yī)是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范(fàn)围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点(diǎn)流(liú)程规(guī)范(fàn)，对(duì)选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要(yào)素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审计费用的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)、具体评(píng)分标(biāo)准、最高(gāo)限(xi硝酸锌化学式，硝酸锌化学式怎么写àn)价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换、项目合伙人和(hé)注册会计(jì)师轮换、信息披(pī)露(lù)等重点(diǎn)事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏(è)制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水平的(de)分值权(quán)重应不(bù)低(dī)于40％，审计费用报价的分值(zhí)权(quán)重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价平(píng)均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报(bào)价得(dé)分(fēn)公式。评(píng)价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务(wù)所资(zī)质条件、执业记录、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风(fēng)险承担(dān)能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化(huà)独立(lì)性要求。《选聘办法》规(guī)定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同硝酸锌化学式，硝酸锌化学式怎么写一会计师(shī)事务所的时间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可(kě)按规定延长至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不一致、或(huò)者没有规定的(de)，由履(lǚ)行出资人职责的机(jī)构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内(nèi)完成衔(xián)接工(gōng)作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定，会计师(shī)事(shì)务所承接业(yè)务不受行政区(qū)域、行(xíng)业限制，各类会计(jì)师事务所是平等经(jīng)营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规(guī)则明确，设定的(de)各(gè)项标(biāo)准(zhǔn)适用于中国(guó)境(jìng)内依法成立的所有会计师(shī)事务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求企业在(zài)选聘会计师事(shì)务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信(xìn)息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确(què)要求企业不(bù)得(dé)以不合理的(de)条件限制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不(bù)得为个别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计(jì)委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所的政策、流(liú)程(chéng)及相(xiāng)关(guān)内(nèi)部(bù)控制制(zhì)度(dù)，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监督(dū)及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事(shì)会提交会(huì)计师事务所履职情况报告和审计委员会(huì)监(jiān)督情况报(bào)告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的(de)事项(xiàng)包(bāo)括(kuò)：企业可能存在(zài)不合理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能(néng)力不足的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号(hào)文(wén)的重要制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)应当高度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实(shí)施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业(yè)和(hé)会计师事务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡(dù)期衔(xián)接工作。各地可结合本(běn)地(dì)区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘(pìn)。二(èr)是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中事后监(jiā硝酸锌化学式，硝酸锌化学式怎么写n)管，对违反规(guī)定的企业(yè)和会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)要依法严(yán)肃(sù)处理。三(sān)是各(gè)级财政(zhèng)部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作(zuò)。

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