日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答(dá)了记(jì)者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的(de)会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所相关工作尚(shàng)存(cún)在制度不完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部(bù)分企业选聘会计(jì)师(shī)事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过(guò)程中简单把低价(jià)作(zuò)为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投入不(bù)足(zú)，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规(guī)范的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限和审(shěn)计成本(běn)、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委(wěi)员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于(yú)进一(yī)步规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注册(cè)会计(jì)师行业(yè)健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)国办发(fā)30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务(wù)所和利(lì)益相(xiāng)关方(fāng)的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动(dòng)提(tí)升审计(jì)质(zhì)量，财政部会(huì)同(tóng)国务院国(guó)资委、证监(jiān)会(huì)制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题(tí)研(yán)讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认二氧化硫与溴水反应方程式和离子方程式，二氧化硫与溴水反应方程式双线桥为，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全(quán)面(miàn)、指导性(xìng)强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有助于(yú)推进建立(lì)以质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助于规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计(jì)师行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的(de)修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了(le)认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要(yào)包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计(jì)费用的分值权重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和注册会计师二氧化硫与溴水反应方程式和离子方程式，二氧化硫与溴水反应方程式双线桥轮换、信(xìn)息披露(lù)等(děng)重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平的分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审计(jì)费用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师(shī)事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费(fèi)用报价(jià)得分公式。评(píng)价(jià)二氧化硫与溴水反应方程式和离子方程式，二氧化硫与溴水反应方程式双线桥要素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案(àn)、人力及其他资(zī)源配备、信息(xī)安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计(jì)师事务所(suǒ)的时间(jiān)不超过8年，确有需(xū)要的，可按(àn)规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有企业当(dāng)前执行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不(bù)一(yī)致、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人职(zhí)责的机构(gòu)统筹安(ān)排(pái)，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人(rén)和(hé)签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接业(yè)务不受行政区域、行业(yè)限制，各类会计师(shī)事(shì)务所是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受(shòu)法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定的各项标(biāo)准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成(chéng)立(lì)的所有会计师事务(wù)所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)公平、公正进行。企业(yè)采用公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当公开选聘(pìn)信(xìn)息(xī)、评价要素和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明(míng)确要求(qiú)企业不得以(yǐ)不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计(jì)师(shī)事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计委员会的(de)职责包括(kuò)：制定选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所的(de)政(zhèng)策(cè)、流程及相关(guān)内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文(wén)件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所(suǒ)和审计费(fèi)用(yòng)建议，监督及评估会计师事(shì)务所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向董事会提(tí)交会计师事务所履职情况报告和审计委员会(huì)监督(dū)情况报(bào)告等。审(shěn)计委员(yuán)会应当重(zhòng)点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存(cún)在不合理变更(gèng)会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足的会计师(shī)事务(wù)所、审计独立性存疑(yí)、审计费(fèi)用变动较(jiào)大、轮换会计师事务(wù)所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落(luò)实国办发(fā)30号文(wén)的重要(yào)制度安(ān)排，各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师(shī)事(shì)务所两个层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期衔接工作(zuò)。各地可(kě)结合本地区(qū)实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选聘。二(èr)是(shì)加大监督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的企业和(hé)会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通(tōng)协调(diào)，健全完(wán)善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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