日前(qián)，财政(zhèng)部(bù)会计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负责人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎(hū)公众利益。企业(yè)通过规范(fàn)的流(liú)程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相(xiāng)关(guān)工作(zuò)尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计(jì)质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确(què)具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所以远(yuǎn)低于项目成本为(wèi)代价(jià)承接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入(rù)不(bù)足(zú)，审计质量难以得到有效保证。三是会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一(yī)规(guī)范的(de)轮换制度，实现轮换年(nián)限和(hé)审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委员会责任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关于进一步(bù)规范财务(wù)审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健康发(fā)展的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发(fā)30号(hào)文）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求(qiú)，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促进公(gōng)平竞争，推动(dòng)提升审计质(zhì)量，财政部会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启(qǐ)动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性(xìng)的调查研(yán)究(jiū)，会同(tóng)国(guó)务(wù)院国(guó)资委、证监(jiān)会起草了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求意(yì)见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作(zuò)性(xìng)高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立以质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意(yì)见(jiàn)提(tí)出了(le)一些具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真(zhēn)梳(shū)理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关(guān)部门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了(le)进一(yī)步修(xiū)改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说(shuō)明，主要包(bāo)括制定依(yī)据(jù)、适用的(de)企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评(píng)价要(yào)素(sù)、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审计费用的分(fēn)值权(quán)重、具(jù)体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费用浮动等事(shì)项进行规定。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注册(cè)会计师轮(lún)换(huàn)、信息披露等重点(diǎn)事(shì)项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容进行(xíng)了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争(zhēng)，突(tū)出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平的(de)分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘基(jī)准价，并(bìng)给出(chū)了审(shěn)计费用(yòng)报价得分公式。评(píng)价要素至少应当(dāng)包括审(shěn)计费用报价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质身份证号码150开头是哪里的，身份证号150开头的是哪里的量(liàng)管理水平、工(gōng)作(zuò)方案(àn)、人力(lì)及其他资源配备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定，强化独立(lì)性(xìng)要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务(wù)所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过(guò)10年(nián)，之后须(xū)开展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规(guī)定的(de)，由履行(xíng)出资人(rén)职责(zé)的(de)机构(gòu)统筹安排，两年内完(wán)成(chéng)衔(xián)接(jiē)工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不同情形(xíng)下的轮(lún)换(huàn)要求和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册(cè)会计(jì)师法(fǎ)》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务(wù)不受行(xíng)政区域、行业限制，各类(lèi)会(huì)计(jì)师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执(zhí)业受法律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明(míng)确，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内依(yī)法(fǎ)成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息(xī)、评(píng)价(jià)要素和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合(hé)理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计委(wěi)员会的职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关(guān)内部控制制度(dù)，提(tí)议启动(dòng)选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定评价要素(sù)和(hé)具体评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出(chū)拟(nǐ)聘(pìn)任(rèn)会计师事(shì)务所和审(shěn)计费用(yòng)建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计(jì)师事务所(suǒ)履(lǚ)职(zhí)情况报告和审计(jì)委(wěi)员(yuán)会(huì)监督情(qíng)况报告等。审计委员会(huì)应当重(zhòng)点(diǎn)关注的(de)事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会计师事(shì)务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师(shī)事务所、审计(jì)独(dú)立(lì)性存(cún)疑(yí)、审计(jì)费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落(luò)实国办发30号(hào)文的(de)重(zhòng)要制(zhì)度安(ān)排，各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)应(yīng)当高度身份证号码150开头是哪里的，身份证号150开头的是哪里的重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和(hé)指(zhǐ)导力(lì)度(dù)，从企业和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对(duì)违反规定的企业(yè)和(hé)会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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