日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计部(bù)有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在(zài)制(zhì)度不(bù)完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计(jì)质量(liàng)的提(tí)高(gāo)。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分(fēn)企业(yè)选聘会计师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评(píng)分标准。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍有发(fā)生。个(gè)别企业在招标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别(bié)会计师(shī)事(shì)务所以远低于项目成本为代价承(chéng)接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得(dé)到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策(cè)有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法不(bù)一(yī)，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四(sì)是审计委(wěi)员会责(zé)任有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业(yè)健康发展的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文(wén)）明确要求推进以(yǐ)质(zhì)量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所行(xíng)为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审(shěn)计质量，白玉髓越戴越穷是真的吗，白玉髓的寓意是什么财政部会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印发后，我们即启动(dòng)了(le)《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于(yú)规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部分(fēn)反馈意(yì)见提出了一些(xiē)具(jù)体的修改(gǎ白玉髓越戴越穷是真的吗，白玉髓的寓意是什么i)建议。我们对所有反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)进(jìn)行了认(rèn)真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的(de)基础上(shàng)，对征求意见稿作(zuò)了进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业(yè)范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价(jià)、审(shěn)计费用浮(fú)动等事项进行规(guī)定(dìng)。三(sān)是(shì)会计(jì)师事(shì)务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等重点事(shì)项规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师(shī)事(shì)务所的报价平(píng)均(jūn)值(zhí)作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给(gěi)出了(le)审计费用报价得分公式。评价要(yào)素至少应当(dāng)包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人(rén)力及(jí)其他资源配备(bèi)、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国(guó)有企业(yè)（含(hán)国有控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计师(shī)事(shì)务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了(le)衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的(de)机构统(tǒng)筹(chóu)安(ān)排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于(yú)审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了(le)不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册(cè)会计师(shī)法》等(děng)法律规定，会计师(shī)事务所(suǒ)承接业务不受(shòu)行政区(qū)域(yù)、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明(míng)确，设定的(de)各项标(biāo)准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信(xìn)息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证(zhèng)合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身(shēn)定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责(zé)包括：制定选聘会计师事务(wù)所的政策(cè)、流程及相关(guān)内(nèi)部控(kòng)制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘(pìn)任会(huì)计师事务(wù)所和审计费用建议，监(jiān)督(dū)及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职情况报(bào)告和(hé)审(shěn)计委员会监督(dū)情况报告等(děng)。审计(jì)委员会(huì)应当重点关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业(yè)可能存在不(bù)合理(lǐ)变(biàn)更(gèng)会计师(shī)事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的(de)会计(jì)师事务所、审计独立(lì)性(xìng)存(cún)疑、审计(jì)费用变动较大(dà)、轮换(huàn)会计师(shī)事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各级财政部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理(lǐ)机构应(yīng)当高度(dù)重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实施。一(yī)是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会计(jì)师事务所两个层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步(bù)探索选聘会计师(shī)事务所(suǒ)具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理。三(sān)是(shì)各级(jí)财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完(wán)善工作机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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