日(rì)前(qián)，财政部会(huì)计司(sī)、国务(wù)院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通(tōng)过规(guī)范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量的(de)提高。一是会计师(shī)事(shì)务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务(wù)所时，未(wèi)明确具(jù)体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别(bié)企业在招标过程中简单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投(tóu)入不足(zú)，审(shěn)计(jì)质(zhì)量(liàng)难以得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三(sān)是(shì)会(huì)计师事(shì)务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善。各类国(guó)企做(zuò)法不(bù)一(yī)，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形成统一(yī)规范的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年限和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审计委员会(huì)责任有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关于(yú)进一步规范(fàn)财务审计(jì)秩(zhì)序(xù) 促进注册会计师行业(yè)健康发展(zhǎn)的意(yì)见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国办(bàn)发30号文(wén)）明确要(yào)求推进以(yǐ)质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要求，保护会(huì)计(jì)师(shī)事务所和利益(yì)相关方的合法权(quán)益，规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质量，财政部(bù)会同国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于规(guī)范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册(cè)会计师行(xíng)业(yè)的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出了一些具体的修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门(mén)意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依(yī)据、适(shì)用的(de)企业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程规范，对(duì)选初一有几门课程 都学什么科目，初二有几门课程聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开(kāi)选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)和(hé)审计(jì)费(fèi)用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计(jì)师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息(xī)披露等重点事项(xiàng)规(guī)范。四是监督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四(sì)方面(miàn)内容进行(xíng)了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)的(de)分(fēn)值(zhí)权重应不高(gāo)于15％。要求将所(su初一有几门课程 都学什么科目，初二有几门课程ǒ)有会计(jì)师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出(chū)了审计(jì)费用报价得分(fēn)公式。评价要(yào)素(sù)至少应当包括审计费用报(bào)价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其他(tā)资源配备、信(xìn)息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平等。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一会计师(shī)事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当(dāng)前执(zhí)行(xíng)的轮初一有几门课程 都学什么科目，初二有几门课程换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定(dìng)的，由履行出资人(rén)职责的(de)机(jī)构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。对于审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要(yào)求和(hé)冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师(shī)事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是(shì)平(píng)等经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则(zé)明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于(yú)中国(guó)境内依法成立(lì)的所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保(bǎo)证合理的(de)准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明(míng)确(què)要求企业不(bù)得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务所，不得(dé)为(wèi)个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要素和(hé)具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议(yì)，监督及评(píng)估会计师事务所审计工作，定期向董事会(huì)提交会计(jì)师事务所履职情(qíng)况(kuàng)报告和审计委员(yuán)会监督情况(kuàng)报告等(děng)。审计(jì)委员会(huì)应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合理变更(gèng)会计(jì)师事务所的(de)情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计(jì)费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计师事(shì)务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号文的重要制(zhì)度安排，各(gè)级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构应当高度重(zhòng)视，进一(yī)步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实(shí)施(shī)。一是加大宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企业和会计(jì)师事务所两个(gè)层面做好培训(xùn)，做好过(guò)渡(dù)期衔接工(gōng)作(zuò)。各地(dì)可结合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大(dà)监督(dū)检查(chá)力度，切实(shí)做好事(shì)中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)要(yào)加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办(bàn)法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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