日前(qián)，财(cái)政部会计(jì)司(sī)、国务院国(guó)资委财(cái)管运行(xíng)局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题，回答(dá)了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计(jì)质量关乎公(gōng)众利益。企业通(tōng)过(guò)规范的流(liú)程、科(kē)学的(de)评(píng)价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业(yè)质量(liàng)高(gāo)的会计(jì)师事务(wù)所，有利于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关(guān)工作(zuò)尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质(zhì)量的(de)提高。一是会(huì)计(jì)师事务所选聘流程(chéng)亟待(dài)规范(fàn)。部(bù)分企业选聘会(huì)计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为选聘的(de)首(shǒu)要条件，个别会(huì)计师事务(wù)所以远低于(yú)项目成本为(wèi)代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质(zhì)量难以得到(dào)有效保证。三是会(huì30公分等于几厘米 30公分等于30厘米吗)计师(shī)事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡(héng)。四是(shì)审计委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公(gōng)厅(tīng)关于进一(yī)步规范(fàn)财务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册(cè)会计(jì)师行业(yè)健康发(fā)展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落(luò)实上(shàng)述要求(qiú)，保护会计师事务所和(hé)利(lì)益相关方的合(hé)法(fǎ)权益(yì)，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn30公分等于几厘米 30公分等于30厘米吗)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的(de)制定(dìng)工(gōng)作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印(yìn)发了(le)《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公(gōng)众征求(qiú)意(yì)见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于(yú)推进建立(lì)以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进注册会计(jì)师行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提升审计质(zhì)量(liàng)。同时(shí)，部分反馈(kuì)意(yì)见提出了一(yī)些具(jù)体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的主要(yào)内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用(yòng)的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选聘决策机(jī)构、选聘方式(shì)、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费用的分值(zhí)权(quán)重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮(fú)动(dòng)等事项进行规定。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人和(hé)注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披露(lù)等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权(quán)重应不低于(yú)40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值(zhí)权重应不高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所的报(bào)价平(píng)均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报(bào)价得分公式。评价要素至少应(yīng)当(dāng)包括审计费用报价、事务(wù)所(suǒ)资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控股上市公司(sī)）连续(xù)聘用同一(yī)会(huì)计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可(kě)按规(guī)定延(yán)长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当(dāng)前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致(zhì)、或(huò)者(zhě)没(méi)有(yǒu)规(guī)定的(de)，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔接工作(zuò)。对(duì)于(yú)审计项目(mù)合伙人和(hé)签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的(de)轮(lún)换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师(shī)法》等(děng)法律规定，会计师(shī)事务(wù)所承接(jiē)业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业(yè)受(shòu)30公分等于几厘米 30公分等于30厘米吗法(fǎ)律保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定(dìng)的各(gè)项标准适用于中国(guó)境内(nèi)依法成立的所有会(huì)计(jì)师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所过程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公(gōng)开选聘信息、评价要(yào)素和(hé)评分(fēn)标准，保(bǎo)证(zhèng)合(hé)理的准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合(hé)理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责(zé)包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确(què)定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计(jì)师事务所(suǒ)和审计费用(yòng)建议(yì)，监督及评(píng)估(gū)会计师事务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期(qī)向(xiàng)董事(shì)会提交(jiāo)会(huì)计师事务(wù)所履职情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等(děng)。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合(hé)理变(biàn)更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力(lì)不足的(de)会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一步(bù)增(zēng)强责(zé)任(rèn)意识，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从(cóng)企(qǐ)业(yè)和会(huì)计师事务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区实际(jì)情(qíng)况进一步探索选聘会计师(shī)事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计师事务(wù)所要依法严肃处(chù)理。三是各级(jí)财政部(bù)门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理机构要(yào)加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各(gè)项(xiàng)工作。

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