日前，财政部会计司(sī)、国务院国资委财管运(yùn)行局(jú)、证监(jiān)会会计(jì)部(bù)有关负责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公(gōng)众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的(de)会计师事务所(suǒ)，有利于(yú)保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善(shàn)、流程不(bù)规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质量的(de)提高。一是(shì)会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规(guī)范。部(bù)分(fēn)企业(yè)选聘会计师(shī)事务所时(shí)，未明确具体热忱用来形容什么词，热忱用来形容什么事物(tǐ)评(píng)分标准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价(jià)作为(wèi)选聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计(jì)师(shī)事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得(dé)到有效保证。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换政策有待健全完(wán)善(shàn)。各类国(guó)企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进(jìn)一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注册会(huì)计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文）明确要求(qiú)推进以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会制定(dìng)印(yìn)发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动(dòng)了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了针对性的调(diào)查(chá)研(yán)究，会同国务(wù)院国(guó)资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发(fā)了《财(cái)政部办公(gōng)厅关(guān)于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征求意见，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助(zhù)于推进(jìn)建立以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞热忱用来形容什么词，热忱用来形容什么事物争，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出(chū)了一些具体的(de)修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨(tǎo)、征求相关(guān)部门意见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿作(zuò)了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要(yào)包含(hán)五(wǔ)方面内容(róng)：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水平和(hé)审计费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮(fú)动等事(shì)项进行规定。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点(diǎn)事项规范。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要(yào)对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平的(de)分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的(de)分值权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求(qiú)将所(suǒ)有会计(jì)师事务所的报(bào)价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要素(sù)至少应当(dāng)包括(kuò)审计(jì)费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方(fāng)案(àn)、人(rén)力及其他资源配备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承(chéng)担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一(yī)会计(jì)师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔(xián)接方式，如(rú)果(guǒ)国有企业当(dāng)前执(zhí)行的(de)轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没(méi)有规定的(de)，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计项目合伙人和(hé)签字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据(jù)《注册会计(jì)师法》等法律(lǜ)规(guī)定(dìng)，会计师事务所承(chéng)接业(yè)务(wù)不受(shòu)行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的(de)各(gè)项标准适用于(yú)中国境内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师事(shì)务所过(guò)程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得(dé)以不合理的(de)条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计(jì)师事务(wù)所量(liàng)身(shēn)定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计委员会的(de)职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计(jì)师(shī)事务所审计(jì)工作，定期向董事会提交会计师(shī)事务所(suǒ)履职(zhí)情况(kuàng)报告和审(shěn)计委员(yuán)会监督情况报(bào)告等。审计委员(yuán)会(huì)应当重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事(shì)务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文(wén)的重(zhòng)要(yào)制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计师事(shì)务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地(dì)可结(jié)合本(běn)地区实(shí)际情况进(jìn)一步探(tàn)索选聘会计(jì)师事务所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业(yè)规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好(hǎo)事中事后(hòu)监(jiān)管，对违反(fǎn)规定的企业和会(huì)计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成(chéng)合(hé)力，认真做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各(gè)项工作。

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