日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监(jiān)会会(huì)计部有关(guān)负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众利(lì)益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流程、科学(xué)的评价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能(néng)力强、执业(yè)质量高的(de)会(huì)计师(shī)事务所，有(yǒu)利于(yú)保证审计报(bào)告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所相关工作尚存(cún)在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企业(yè)在招标过(guò)程中简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低(dī)于项目成本(běn)为代价(jià)承接(jiē)业务，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计(jì)资源投入(rù)不足，审计质量难以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三是会计师事(天盛长歌顾南衣身世是什么，天盛长歌顾南衣身世揭晓tyle='color: #ff0000; line-height: 24px;'>天盛长歌顾南衣身世是什么，天盛长歌顾南衣身世揭晓shì)务所轮换政(zhèng)策有待(dài)健全(quán)完善。各类国企做(zuò)法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规(guī)范的(de)轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审计成本(běn)、审计风险之间(jiān)的合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待(dài)进一步(bù)压实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关于进一步规(guī)范(fàn)财务审计(jì)秩序 促进(jìn)注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务(wù)所和(hé)利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经(jīng)历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了(le)针对性的调查研(yán)究，会同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财(cái)政部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全(quán)面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进(jìn)建立以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体的修(xiū)改(gǎi)建议(yì)。我(wǒ)们对(duì)所有反(fǎn)馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了进一(yī)步修(xiū)改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含(hán)五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二(èr)是(shì)选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开(kāi)选聘的重点环(huán)节、评价(jià)要素、质量(liàng)管理水平和审计费(fèi)用的分(fēn)值权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换、项目(mù)合伙人和注册(cè)会(huì)计师(shī)轮换、信息披露(lù)等(děng)重点事项规范(fàn)。四是(shì)监督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方(fāng)面内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)的(de)分值权重应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价的分值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的(de)报价平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少应(yīng)当包(bāo)括审计费(fèi)用报价、事务(wù)所资质条(tiáo)件(jiàn)、执(zhí)业记(jì)录、质(zhì)量管理水平(píng)、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信(xìn)息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会(huì)计师(shī)事务所的时间不(bù)超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存(cún)在不(bù)一(yī)致(zhì)、或(huò)者(zhě)没(méi)有规定的，由履行出(chū)资人职责(zé)的机(jī)构(gòu)统筹安排，两年(nián)内(nèi)完成(chéng)衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册(cè)会计(jì)师(shī)，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促(cù)进公(gōng)平竞争(zhēng)。根(gēn)据(jù)《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事务所承(chéng)接业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准适(shì)用于中(zhōng)国境内(nèi)依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师(shī)事务所过(guò)程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作公(gōng)平(píng)、公正进行。企业(yè)采用公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)方式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明(míng)确要求企业不得以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，不得为个别会计师(shī)事(shì)务所量身定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包(bāo)括：制定(dìng)选聘会(huì)计(jì)师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制(zhì)制(zhì)度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文(wén)件、确定评(píng)价(jià)要(yào)素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估(gū)会计师事务(wù)所审计工作，定(dìng)期向董事会(huì)提交会计师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员会监督情况报告(gào)等。审计委员会应(yīng)当重点关注(zhù)的事项包括：企业可(kě)能存在(zài)不合(hé)理变更会计师事务所的(de)情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密(mì)部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一(yī)是加大(dà)宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师事(shì)务所两(liǎng)个层面(miàn)做好培训(xùn)，做好过(guò)渡(dù)期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可(kě)结合本(běn)地区实(shí)际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二(èr)是加大监督检查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师(shī)事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合(hé)力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各(gè)项工作。

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