日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部(bù)有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答(dá)了(le)记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有利于保证审(shěn)计报告的质量(liàng)。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业(yè)在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务所以远低于(yú)项目(mù)成(chéng)本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投(tóu)入(rù)不足，审计(jì)质量难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟(jí)需(xū)形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财务审(shěn)计秩(zhì)序(xù) 促(cù)进注册会计(jì)师(shī)行业(yè)健康发展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国(guó)办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述(shù)要求，保护会计师事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财(cái)政(zhèng)部会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印(yìn)发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作(zuò)，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求相关(guān)单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)，有助于规(guī)范国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进注册会(huì)计(jì)师行业(yè)的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的(de)修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相关(guān)部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要包(bāo)括制(zhì)定依(yī)据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的(de)分值权重、具(jù)体评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价(jià)、审计(jì)费(fèi)用浮动等事项进行规(guī)定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计(jì)师轮换、信息(xī)披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四(sì)方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应(yīng)不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计师(shī)事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得(dé)分(fēn)公式。评价(jià)要素(sù)至(zhì)少(shǎo)应当包(bāo)括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业(yè)记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人(rén)力及其(qí)他资源配备、信息(xī)安全管理、风(fēng)险承担能力水平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用同一(yī)会计师(shī)事务(wù)所的时(shí)间不超过8年，确(què)有需要的(de)，可按规(guī)定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或者没(méi)有规(guī)定的，由履行(xíng)出资(zī)人(rén)职责的(de)机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接(jiē)工作srds是什么意思，srds是什么意思啊。对于审计项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定了不(bù)同(tóng)情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务不(bù)受行(xíng)政区(qū)域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事(shì)务所是平等经(jīng)营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明确(què)，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求(qiú)企业在(zài)选聘会计师事(shì)务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的(de)，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理的(de)准备应聘时间(jiān)，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制(zhì)或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不得为个别会(huì)计师事务所(suǒ)量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事务所的(de)政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部控(kòng)制制(zhì)度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及(jí)评估会计师事务所审计工(gōng)作，定期(qī)向董事会提交会计师(shī)事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审(shěn)计(jì)委(wěi)员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关(guān)注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不足的会计(jì)师(shī)事务所、审(shěn)计独立(lì)性存(cún)疑、审计费用变动较(jiào)大、轮(lún)换会计师(shī)事务所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的(de)重(zhòng)要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督(dū)管理机(jīsrds是什么意思，srds是什么意思啊)构应当(dāng)高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事(shì)务所两(liǎng)个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可(kě)结合(hé)本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大(dà)监(jiān)督检查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规定的企业和(hé)会计师(shī)事(shì)务所要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督(dū)管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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