日前(qián)，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负(fù)责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质(zhì)量关乎公众利益(yì)。企业(yè)通过规范的流程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有(yǒu)利(lì)于保证(zhèng)审计报告(gào)的质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存在(zài)制度(dù)不完善、流程不规范等(děng)问(wèn)题(tí)，制约审计(jì)质量(liàng)的(de)提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师事务(wù初中女生800米成绩对照表，中考女子800米标准时间)所时，未明确(què)具体评分(fēn)标(biāo)准。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价(jià)作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会(huì)计师事(shì)务(wù)所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审计资源(yuán)投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策(cè)有待健全(quán)完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规范(fàn)的(de)轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的(de)合理平(píng)衡。四是(shì)审计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于进一步规范(fàn)财(cái)务审计(jì)秩(zhì)序 促(cù)进注册会(huì)计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为导向的(de)会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务(wù)所(suǒ)和利益相关方的(de)合法权(quán)益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计质量，财政(zhèng)部会(huì)同国(guó)务院国资(zī)委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布(bù)经历(lì)了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了(le)《选聘办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了(le)针(zhēn)对(duì)性(xìng)的调(diào)查研究，会(huì)同(tóng)国务(wù)院国资(zī)委(wěi)、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书面初中女生800米成绩对照表，中考女子800米标准时间反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会(huì)计师行业(yè)的(de)公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议(yì)。我们(men)对所有反馈(kuì)意见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研(yán)讨、征(zhēng)求相关部门(mén)意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内(nèi)容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等。二(èr)是选(xuǎn)聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对选聘决(jué)策(cè)机(jī)构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价要(yào)素、质量管理水平和审(shěn)计(jì)费用(yòng)的分(fēn)值权(quán)重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等(děng)事(shì)项进行规定。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师(shī)轮换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看，主要(yào)对(duì)四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低(dī)于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的分值(zhí)权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评价要(yào)素(sù)至少应当包括审计费用(yòng)报(bào)价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方案、人(rén)力及其他(tā)资(zī)源配备、信息(xī)安(ān)全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独(dú)立性(xìng)要求(qiú)。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确(què)有需(xū)要的，可按规(guī)定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一(yī)致、或者(zhě)没有规(guī)定的，由履行出资人职(zhí)责的(de)机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计(jì)师(shī)事务所承接业务不(bù)受行政(zhèng)区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平等经(jīng)营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的各项标(biāo)准适(shì)用(yòng)于中国境内依(yī)法(fǎ)成立(lì)的所(suǒ)有会计师事(shì)务(wù)所，一视同(tóng)仁。明(míng)确(què)要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业(yè)采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要(yào)素和评分标准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确(què)要(yào)求企(qǐ)业不得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事务所，不得为个别会计师事务(wù)所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定(dìng)评价要(yào)素(sù)和具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计(jì)师事务(wù)所和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务(wù)所审计工作，定期向董事(shì)会提交(jiāo)会计(jì)师事务所履(lǚ)职情况报告和审(shěn)计委员会(huì)监(jiān)督情况报(bào)告(gào)等(děng)。审计委员会应当重点关注的(de)事项包括：企(qǐ)业可能存在不合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计(jì)费(fèi)用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构应(yīng)当高度重视，进一(yī)步增(zēng)强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加(jiā)大(dà)宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务(wù)所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际(jì)情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务(wù)所具体指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查(chá)力度(dù)，切实做(zuò)好(hǎo)事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规(guī)定的企业和会计师事务所(suǒ)要依(yī)法严肃处理。三(sān)是各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构(gòu)要加强(qiáng)沟(gōu)通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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