日(rì)前，财政部会(huì)计司、国(guó)务(wù)院国(guó)资委财管(guǎn)运(yùn)行局(jú)、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范的流(liú)程、科学的(de)评(píng)价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任(rèn)能(néng)力(lì)强、执业质量(liàng)高的会(huì)计(jì)师事务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计(jì)报告(gào)的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所相关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不(bù)完善(shàn)、流程不规(guī)范等问(wèn)题，制约审计(jì)质量的提(tí)高。一是会(huì)计师事务(wù)所选聘流程亟待(dài)规(guī)范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发(fā)生。个别企业(yè)在(zài)招标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事(shì)务所以远(yuǎn)低于项目(mù)成(chéng)本(běn)为代价(jià)承(chéng)接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投入不足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)政(zhèng)策(cè)有待健(jiàn)全(quán)完善。各类国企做法不(bù)一(yī)，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟(jí)需(xū)形成(chéng)统(tǒng)一规范的(de)轮换制度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成本、审(shěn)计风险之间的合(hé)理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委员会责任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关于进一步规范(fàn)财务审计秩(zhì)序(xù) 促进注册会(huì)计(jì)师行业健康发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进(jìn)以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设(shè)。为(wèi)落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益(yì)，规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》起(qǐ)草(cǎo)发布经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展了(le)针对性的调查研究(jiū)，会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所管理办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征(zhēng)求意(yì)见，共(gòng)收到(dào)书面(miàn)反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作性高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于(yú)规范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时(shí)，部(bù)分反馈意见提出了一些具(jù)体(tǐ)的修改建议。我们对(duì)所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳(nà)。在反复(fù)研(yán)讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意见的基(jī)础上，对征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿作了(le)进一步修改(gǎi)完(wán)善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范围、适用(yòng)的(de)选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要(yào)素、质量管理水平和审(shěn)计费用的分值权(quán)重、具体评分(fēn)标准、最高(gāo)限价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换(huàn)、项(xiàng)目(mù)合伙人(rén)和注(zhù)册(cè)会计师轮换、信(xìn)息披露等(děng)重点事项规(guī)范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要对四方面内容(róng)进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均值(zhí)作为(wèi)选聘基准价，并给(gěi)出了审计费(fèi)用报价得分公式。评(píng)价要素(sù)至少(shǎo)应当(dāng)包括审计费用(yòng)报(bào)价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平(píng)、工作(zuò)方案、人力(lì)及其(qí)他资源配备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同(tóng)一(yī)会(huì)计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当前执行(xíng)的轮(lún)换规定(dìng)与《选聘拖鞋买刚好的还是大点的 拖鞋有必要买大一码吗办法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的(de)机构统筹(chóu)安(ān)排，两年(nián)内完成(chéng)衔接工作。对于审计(jì)项目(mù)合(hé)伙人(rén)和签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下(xià)的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接业务不(bù)受行政区域、行业限制，各(gè)类会(huì)计(jì)师事(shì)务所是平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成(chéng)立的(de)所有会计师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所过(guò)程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证(zhèng)合理的(de)准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确(què)要求(qiú)企业不得以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师事务所，不得(dé)为个别会计师事(shì)务所量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务所的政策(cè)、流程及相关(guān)内部控制制度(dù)，提议(yì)启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文(wén)件、确定评价要素和具(jù)体评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任(rèn)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)审计费用建议，监督及评(píng)估会计师事务所审计工作，定(dìng)期(qī)向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委员会(huì)监(jiān)督情况报告等(děng)。审计委员会应(yīng)当重点关注的(de)事项包括：企业(yè)可能存在(zài)不合理变更会计师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的会(huì)计师(shī)事务所、审拖鞋买刚好的还是大点的 拖鞋有必要买大一码吗计(jì)独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮(lún)换(huàn)会计师(shī)事务所和(hé)主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构(gòu)应当(dāng)高度重视，进一步增强(qiáng)责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导力度，从企业(yè)和会计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际情况进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业(yè)规(guī)范选聘。二(èr)是(shì)加大监督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规(guī)定的企业和会(huì)计师事务所要依法(fǎ)严(yán)肃(sù)处理。三是(shì)各级(jí)财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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