日前，财政部会计司、国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人(rén)就《国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题(tí)，回(huí)答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计(jì)师(shī)事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质(zhì)量的提高(gāo)。一是(shì)会计师事务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的(de)首要条件，个别(bié)会计师事务(wù)所以远低于项目(mù)成(chéng)本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源(yuán)投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是会(huì)计师(shī)事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审(shěn)计风(fēng)险之间的(de)合理平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步(bù)规(guī)范财(cái)务审计秩序 促(cù)进(jìn)注(zhù)册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发(fā)30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事(shì)务所(suǒ)和利益相关(guān)方的合法权(quán)益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了(le)哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了(le)针对性(xìng)的调查研究(jiū)，会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意(yì)见(jiàn)、组织专家专题研(yán)讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财(cái)政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操(cāo)作(zuò)性高(gāo)，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册会(huì)计师行业的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提(tí)出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础上，对(duì)征(zhēng)求意(yì)见稿作(zuò)了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据(jù)、适(shì)用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决(jué)策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)浮动等事项进行(xíng)规定。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮威尔士首都是哪个城市 威尔士是哪个国家换、信息披露等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规(guī)范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求(qiú)将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选(xuǎ威尔士首都是哪个城市 威尔士是哪个国家n)聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报价得分公式(shì)。评价要素(sù)至少应当(dāng)包括审计费用报价、事(shì)务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人力及其(qí)他(tā)资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二(èr)是(shì)完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国(guó)有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的时(shí)间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超(chāo)过(guò)10年(nián)，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当前执(zhí)行的轮(lún)换规(guī)定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人(rén)和签字(zì)注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法威尔士首都是哪个城市 威尔士是哪个国家(fǎ)》规定了不同情形下(xià)的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承(chéng)接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用于(yú)中国境(jìng)内依法成(chéng)立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要(yào)求企业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过(guò)程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要(yào)求企业(yè)不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)，不(bù)得为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确(què)，审计委(wěi)员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事(shì)务(wù)所的政策、流程及(jí)相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提出拟聘任(rèn)会(huì)计(jì)师事务所和审(shěn)计(jì)费用建议，监(jiān)督(dū)及评估会计师事务所审计(jì)工作(zuò)，定期向董事会提交会计(jì)师事务所履职情况报告和(hé)审计委(wěi)员会(huì)监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的(de)事(shì)项(xiàng)包括：企业可(kě)能(néng)存在不合(hé)理(lǐ)变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不(bù)足(zú)的会计(jì)师(shī)事务所、审计独立(lì)性存(cún)疑、审计(jì)费用变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事(shì)务所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效实施(shī)。一(yī)是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。各地(dì)可结合本地(dì)区(qū)实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二是加(jiā)大监督检查(chá)力(lì)度，切(qiè)实做好(hǎo)事中事后监(jiān)管，对(duì)违(wéi)反规(guī)定的企业和会(huì)计师事务(wù)所要(yào)依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作(zuò)。

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