日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财(cái)管运(yùn)行局、证(zhèng)监会会计部有关(guān)负(fù)责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执业(yè)质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证审计(jì)报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关(guān)工(gōng)作尚存在制度不完(wán)善、流(liú)程不规范(fàn)等(děng)问题(tí)，制约审计质量的提高。一(yī)是会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低(dī)于项(xiàng)目成本为(wèi)代价承接业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投入(rù)不足，审计(jì)质(zhì)量难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全(quán)完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一(yī)，亟(jí)需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财(cái)务(wù)审(shěn)计(jì)秩序 促(cù)进注册会计师(shī)行业健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发30号文）明确要(yào)求(qiú)推进以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制建(jiàn)设(shè)。为落实上述(shù)要(yào)求，保护会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财北京银行营业时间，北京银行营业时间周六周日(cái)政部(bù)会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会制定印发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的(de)制(zhì)定(dìng)工作，开展了针对(duì)性的调查(chá)研究，会同(tóng)国务院国资(zī)委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面(miàn)、指导性强、可(kě)操作性(xìng)高(gāo)，有助于推进(jìn)建立以(yǐ)质量(liàng)为导(dǎo)向的(de)会(huì)计师事(shì)务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)注册会计师行业的公(gōng)平(píng)竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出(chū)了一些(xiē)具体的修改建议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作了进一(yī)步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含(hán)五(wǔ)北京银行营业时间，北京银行营业时间周六周日方面内(nèi)容：一(yī)是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策(cè)机(jī)构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环节(jié)、评(píng)价要(yào)素(sù)、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事项(xiàng)规(guī)范。四(sì)是监督(dū)检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看(kàn)，主要对四方面内容(róng)进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的(de)分值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要求将所有会(huì)计师(shī)事(shì)务所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用(yòng)报价(jià)得分公式。评价要(yào)素至(zhì)少应当包括审计费(fèi)用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市(shì)公司）连续(xù)聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的(de)，可(kě)按规定(dìng)延(yán)长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接(jiē)方式，如(rú)果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一致(zhì)、或者没有规定的(de)，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年(nián)内完成(chéng)衔接工作。对于(yú)审(shěn)计项目合伙人和(hé)签字注(zhù)册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计(jì)师事(shì)务所承接(jiē)业(yè)务不(bù)受行政区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国(guó)境(jìng)内依法成立的所有会计师事(shì)务所，一(yī)视同仁。明(míng)确要求企业在(zài)选聘(pìn)会计师事(shì)务所过程(chéng)中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证(zhèng)合理的(de)准备应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘(pìn)结(jié)果。明确(què)要(yào)求企业不得以(yǐ)不(bù)合(hé)理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)，不得为个别会(huì)计师事(shì)务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计(jì)委(wěi)员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的(de)职责(zé)包括：制定选聘会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)政策(cè)、流(liú)程及相(xiāng)关(guān)内部控制(zhì)制度，提(tí)议(yì)启动选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审(shěn)计工作，定期向董事(shì)会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告(gào)和审计委员会监(jiān)督情况(kuàng)报告(gào)等。审计委员会应(yīng)当重点关注北京银行营业时间，北京银行营业时间周六周日的(de)事项包(bāo)括：企业可能存(cún)在(zài)不合理变更会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘任胜任能(néng)力(lì)不(bù)足的会计师事(shì)务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是(shì)落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重视(shì)，进一步(bù)增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是(shì)加大(dà)宣传(chuán)和(hé)指导(dǎo)力度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事(shì)务所两(liǎng)个层面做(zuò)好培(péi)训(xùn)，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本(běn)地区实际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对(duì)违反规(guī)定的企业和会(huì)计师(shī)事务所要依法严肃(sù)处理。三(sān)是各(gè)级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构(gòu)要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项工作。

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