日(rì)前，财政部会(huì)计(jì)司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监(jiān)会会(huì)计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益(yì)。企业通(tōng)过规(guī)范的(de)流程、科(kē)学的(de)评价(jià)，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计(jì)师(shī)事务所，有利(lì)于保(bǎo)证审(shěn)计报告的(de)质量。当前，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是(shì)会计师事(shì)务所选聘流程(chéng)亟待(dài)规(guī)范。部分企业选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所时(shí)，未(wèi)明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个(gè)别企业(yè)在招标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个(gè)别会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于项目成本(běn)为代价(jià)承接业务(wù)，引发(fā)恶性竞争，导致审(shěn)计(jì)资源投入不足，审计质量难(nán)以(yǐ)得到有(yǒu)效保(bǎo)证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所轮换政策(cè)有待健全完(wán)善。各类国企做(zuò)法不(bù)一，执行尺度不(bù)一，亟需形(xíng)成(chéng)统一规范的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册(cè)会计师行业(yè)健康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发(fā)30号文）明确要(yào)求(qiú)推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落实上述要(yào)求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争，推动提升(shēng)审计质(zhì)量，财政(zhèng)部(bù)会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调查研究，会(huì)同(tóng)国务院国(guó)资委(wěi)、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相关(guān)单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公(gōng)厅关(guān)于征求〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所管理办(bàn)法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求(qiú)意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的(de)会计中国人在德国受歧视吗，德国人很排斥中国人吗(jì)师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业(yè)的(de)公平竞争(zhēng)，提(tí)升审计(jì)质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了(le)一些(xiē)具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们(men)对(duì)所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基(jī)础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内(nèi)容(róng)是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包含(hán)五方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适(shì)用的(de)企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘(pìn)的(de)重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的分(fēn)值权重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审(shěn)计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是监督(dū)检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理水平的(de)分值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审(shěn)计费用报价(jià)的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务所的报(bào)价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了审(shěn)计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应当包括审(shěn)计费(fèi)用报价、事(shì)务所资质(zhì)条件(jiàn)、执业记(jì)录、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管(guǎn)理(lǐ)、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股上市(shì)公(gōng)司）连续聘用同一会(huì)计师事务所的(de)时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需要的(de)，可按规(guī)定延(yán)长至不(bù)超过(guò)10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定的(de)，由履行出资人(rén)职责的机(jī)构(gòu)统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审(shěn)计(jì)项目合伙人(rén)和签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了(le)不同(tóng)情形下的轮换要求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事(shì)务所承接业务不受行政区(qū)域、行业限制(zhì)，各(gè)类会计(jì)师(shī)事务(wù)所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执(zhí)业受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的(de)各项标准(zhǔn)适(shì)用于中(zhōng)国境内(nèi)依(yī)法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会(huì)计师(shī)事务所过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工(gōng)作(zuò)公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和(hé)评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以(yǐ)不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得(dé)为(wèi)个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会(huì)的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相关(guān)内部控制制度，提议(yì)启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计师事(shì)务(wù)所和审计费用(yòng)建议，监督及评估(gū)会计师事务所审(shěn)计(jì)工(gōng)作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报(bào)告(gào)和审计委员会(huì)监督情(qíng)况(kuàng)报(bào)告等(děng)。审计委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不合理变(biàn)更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换会计师(shī)事务(wù)所和(hé)主要中国人在德国受歧视吗，德国人很排斥中国人吗人员等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发(fā)30号(hào)文的重要制度(dù)安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)应当高度重视，进一步增(zēng)强责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是(shì)加(jiā)大宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企业(yè)和会(huì)计师事务所两个(gè)层面做好培(péi)训，做好过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地可结合本地(dì)区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘(pìn)。二(èr)是(shì)加大监督检查力度(dù)，切实做好(hǎo)事(shì)中事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的(de)企业和会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是(shì)各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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