日前，财(cái)政部会计司、国(guó)务(wù)院(yuàn)国(guó)资委财管运(yùn)行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有关(guān)负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通过规范的(de)流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利(lì)于保(bǎo)证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流(liú)程不规(guī)范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所时(shí)，未明(míng)确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别(bié)企业在招标过(guò)程中简单把低价作为选聘的(de)首要条件，个(gè)别会计师(shī)事务所以远低(dī)于项目成(chéng)本为代(dài)价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量(liàng)难(nán)以得到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政(zhèng)策有待(dài)健全完(wán)善。各(gè)类国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的(de)轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关(guān)于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册(cè)会计师(shī)行业健康发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发(fā)30号(hào)文(wén)）明确要求推(tuī)进(jìn)以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)选聘机(jī)制建设(shè)。为落实(shí)上述要(yào)求(qiú)，保护(hù)会计师事务所(suǒ)和利益相关(guān)方的合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计(jì)质量(liàng)，财政部会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会制定印发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问建军是哪一年：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布(bù)经(jīng)历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印(yìn)发(fā)后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对性的调(diào)查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关(guān)单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会(huì)计师(shī)事(shì)务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会(huì)计(jì)师行业的公平竞争，提(tí)升审计(jì)质量。同时(shí)，部(bù)分反(fǎn)馈意(yì)见提出了(le)一(yī)些具(jù)体的修改建议。我(wǒ)们(men)对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采纳。在反复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门意(yì)见的(de)基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内(nèi)容是什么(me)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一(yī)是(shì)总体说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范围、适用(yòng)的(de)选聘事(shì)项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规(guī)范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式(shì)、公(gōng)开(kāi)选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计费用浮(fú)动(dòng)等事(shì)项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披(pī)露(lù)等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要(yào)对四方面内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师事务所的报(bào)价平均(jūn)值作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给(gěi)出了(le)审计费(fèi)用(yòng)报价得分公式。评价要(yào)素至少应(yīng)当包(bāo)括(kuò)审计(jì)费用(yòng)报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作(zuò)方案(àn)、人力(lì)及其他资源(yuán)配备(bèi)、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定(dìng)，强化(huà)独立性要求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含(hán)国有控股上市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一(yī)会计师事务(wù)所的(de)时间不超过8年(nián)，确有需要的(de)，可(kě)按规定延(yán)长至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前执行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者(zhě)没(méi)有规定的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年(nián)内完(wán)成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)了(le)不同情形下(xià)的轮换要求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会计(jì)师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会(huì)计师(shī)事务所承接(jiē)业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执(zhí)业(yè)受(shòu)法律保(bǎo)护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘(pìn)会计师事(shì)务所过程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信(xìn)息(xī)、评价(jià)要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结(jié)果(guǒ)。明确(què)要(yào)求企业不得以不合(hé)理的条件限制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务(wù)所，不得(dé)为个(gè)别会计师(shī)事务所量身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会(huì)的职责包括：制定选聘(pìn)会计师(shī)事务所的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部(bù)控(kòng)制制度(dù)，提(tí)议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务(wù)所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报(bào)告和审计(jì)委员会监督(dū)情况报告等。审计委(wěi)员会(huì)应建军是哪一年当重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能(néng)存(cún)在不(bù)合理变更会(huì)计师事务所的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务(wù)所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文(wén)的重要制(zhì)度(dù)安排(pái)，各级财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意(yì)识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实(shí)施(shī)。一(yī)是加大(dà)宣传(chuán)和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和(hé)会(huì)计师事务所(suǒ)两个(gè)层面做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际(jì)情况(kuàng)进一(yī)步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查(chá)力度，切(qiè)实做好(hǎo)事(shì)中事后监管，对违反规定的(de)企业(yè)和会(huì)计师(shī)事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协(xié)作，形(xíng)成合(hé)力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办(bàn)法》的各(gè)项工作。

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