日前，财政部(bù)会计司、国务院国资(zī)委财管运(yùn)行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业(yè)通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计(jì)师事务(wù)所，有利(lì)于(yú)保(bǎo)证审计报告(gào)的质量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)相关(guān)工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规(guī)范(fàn)等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所(suǒ三角形的边长公式小学，等边三角形的边长公式)选聘流(liú)程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所时，未(wèi)明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招(zhāo)标过(guò)程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要(yào)条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目(mù)成本为代价承(chéng)接业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资源投(tóu)入不足(zú)，审(shěn)计质量(liàng)难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计(jì)成本、审(shěn)计(jì)风险之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待(dài)进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一(yī)步规(guī)范财务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办(bàn)发(fā)30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落实上述要(yào)求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务所和利益(yì)相(xiāng)关(guān)方的合法权益，规范(fàn)国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财(cái)政部会同国(guó)务院国资委、证监会制定(dìng)印(yìn)发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发(fā)布(bù)经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后(hòu)，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的(de)调查研(yán)究，会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专家(jiā)专题研(yán)讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发(fā)了《财政部(bù)办(bàn)公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收(shōu)到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进(jìn)建立(lì)以质量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会计(jì)师(shī)行业的公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改建议。我们对所有(yǒu)反馈(kuì)意见(jiàn)进行(xíng)了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征三角形的边长公式小学，等边三角形的边长公式(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关(guān)部门意(yì)见的(de)基础上(shàng)，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包括(kuò)制定依据、适用(yòng)的企业(yè)三角形的边长公式小学，等边三角形的边长公式范围(wéi)、适(shì)用(yòng)的选聘事项等(děng)。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和(hé)审计费用(yòng)的分(fēn)值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合(hé)伙人(rén)和注册(cè)会计师轮换、信息披露等(děng)重(zhòng)点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性(xìng)竞争，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平(píng)的(de)分值权重应不(bù)低于(yú)40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的(de)分值权重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有会(huì)计师事务所的(de)报(bào)价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出(chū)了审计费(fèi)用(yòng)报价得分公式。评(píng)价(jià)要素至(zhì)少应当包括(kuò)审计费(fèi)用报(bào)价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全(quán)管理(lǐ)、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性(xìng)要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事(shì)务所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确有(yǒu)需(xū)要的(de)，可按规定延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如(rú)果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不(bù)一致(zhì)、或者没有规(guī)定的，由(yóu)履行出(chū)资(zī)人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册(cè)会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了不(bù)同情形下的(de)轮换要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注册会(huì)计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事(shì)务所承(chéng)接业务不受(shòu)行政区域(yù)、行业限制，各类会计(jì)师事务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的(de)各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成(chéng)立的(de)所有会计师事(shì)务所，一视(shì)同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素(sù)和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不(bù)得以不合(hé)理的(de)条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责(zé)包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分(fēn)标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计(jì)费(fèi)用建议，监督及评估(gū)会计师事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向董事会提(tí)交会计师事务(wù)所履职情况报告和(hé)审(shěn)计(jì)委员会监督(dū)情况报告等。审(shěn)计委员会(huì)应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不(bù)足的会计师(shī)事务所、审(shěn)计(jì)独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国(guó)办发30号(hào)文的(de)重要制度安排，各(gè)级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构应当(dāng)高度重视，进一(yī)步增强责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周密(mì)部(bù)署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的(de)有(yǒu)效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会(huì)计师事务所两个层面做(zuò)好培(péi)训，做好过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各地(dì)可结(jié)合(hé)本(běn)地(dì)区实际(jì)情况进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所具体指引，指导(dǎo)企业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计(jì)师事务(wù)所要依(yī)法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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